财政支出(ppt105)财政支出概述-财政管理【PPT课件】

2020-09-19 21:06:12 本页面

【导读】中国作为独立自主的大国,政府的。出远远大于收入。通过财政支出来实现的。进行的活动范围和政策选择情况。所以,在市场经济国家称财政为政府财政、国家。进社会公平与进步。公共产品是指政府为维持国家机器正常运转和社。会经济稳定发展所提供的各种产品和服务。具体划分为纯公共产品(包括政权建设、基础教。供,纯公共产品必须由政府通过无偿征税来提供。混合物品的特征是兼备公共物品和私人物品的性。亚当·斯密为代表的古典经济学派主张政府应充。他国的侵犯和维护公共安全,举办公共工程等。他们认为政府的责任是抵御外来侵犯、维。亚当·斯密反对国家对经济的干预,要求资本主。斯密还指出了财政分配与国家的本质联系,把财。早期国家必须为国民建造的报时钟与边境防御工。仅涉及防卫、司法裁判、公共工程三大领域。斯密对政府的公共开支作出严格的限定,目的是。亚当·斯密认为政府管理职能的财政支出属于非

文章介绍图

  

【正文】 1
第三章财政支出
【本章提要】财政支出又称公共支出或政府
支出,是指政府为履行其职能而支出的一切费
用的总和。中国作为独立自主的大国,政府的
财政收入既患寡又患不均,应该寻求更有效的
财政政策;财政支出几乎每三年半翻一番,支
出远远大于收入。
财政对国家经济的影响作用主要体现在财政
支出上,政府干预、调节经济的职能也主要是
通过财政支出来实现的。因此,财政支出的规
模和结构,往往反映一国政府为实现其职能所
进行的活动范围和政策选择情况。
本章重点介绍
1、财政支出的基本理论;
2、财政支出的增长与控制
3、财政支出宏观和微观角度的经济分析
2
第一节财政支出概述
•一、政府与公共物品的提供
(一)公共物品的提供方式
•公共财政始终是与市场经济紧密相伴的。在市场
经济条件下,财政存在和发展的主要依据是满足
社会公共需要。
•所以,在市场经济国家称财政为政府财政、国家
财政或公共财政。从这个意义上理解,公共财政
就是国家以社会和经济管理者的身份取得收入并
用于政府公共活动支出,保障国家安全和社会秩
序,提高社会公共服务水平,实现经济均衡发展,促
进社会公平与进步。
3
按照公共产品理论,整个社会产品分为公共
产品和私人产品两大类。
•公共产品是指政府为维持国家机器正常运转和社
会经济稳定发展所提供的各种产品和服务。
•具体划分为纯公共产品(包括政权建设、基础教
育、科学研究和环境保护等行政服务)和准公共
产品(包括高等教育和职业教育、文化卫生、基
础设施等社会公益事业)。
•相对于私人产品来讲,纯公共产品具有消费上的
非排他性与供给上的非竞争性两大特征,所提供
的是社会最基本的和最重要的公共资源,其绝对
量大,范围相对稳定,所以,一般难以由私人部门提
供,纯公共产品必须由政府通过无偿征税来提供。
4
(二)混合物品(准公共产品)的提供方式
混合物品的特征是兼备公共物品和私人物品的性
质,可以由公共提供也可以采取混合提供方式,
混合物品的特征又是两种原因引起的;一是具有
非竞争性又具有排他性;另一类是由外部效应引
起的。
1、一是具有非竞争性又具有排他性的混合物品
例如,桥梁成本
2、具有外部效应的第二类混合物品。
例如,基本判断是看这类混合物品的外部效应的
大小。例如基础教育
5
•准公共产品介于纯公共产品和私人产品之间,能
够体现一定程度和一定范围的所得与所费的对应
关系,所以,是政府和私人共同活动的领域。
•这就是说,在市场经济条件下,一切可以通过市场
进行的资源配置活动,都应该通过市场竞争主体
提供私人产品来实现,政府一般不应介入;
•政府公共经济活动则是作为市场机制失灵和市场
缺陷的补充而存在的,其实现途径是提供公共产
品,满足公共需要;而对高等教育、职业教育、基
础设施这些准公共经济活动,则政府可以通过适
当收取费用或部分推向市场等办法来进行资源优
化配置。
6
(三)公共生产(图示)
公共物品
公共生产
私人生产
7
二、财政支出理论的演变(见教材P63)
•伴随着市场经济产生和发展起来的公共财政
理论,经过200多年的不断充实和完善,至今已
形成了一套完整的理论体系。
•公共财政理论以“市场失效”为分析问题的
出发点,将“公共产品”理论作为核心理论,从
而为正确处理政府与市场的关系奠定了基础,为
正确界定财政的职能范围和活动空间提供了理论
依据。正确认识和理解公共财政理论的实质对指
导我国的财政实践具有十分重大的理论意义和现
实意义,同时也是我们正确吸收和借鉴其合理内
核的先决条件。
8
1、亚当斯密的财政支出理论
•(1)政府的职能和作用
•17世纪中叶至18世纪中叶,西欧进入自由资本主
义初期,完全依靠市场自发地配置社会资源。18
世纪,英国著名经济学家亚当·斯密发现市场能
够有效地配置资源。他认为供求双方在市场竞争
的环境下,每个人各自理性地追求自身的利益,
不但不会造成整个经济的混乱,相反会带来整个
经济的高效率。
•亚当·斯密为代表的古典经济学派主张政府应充
当“守夜人”的角色,政府的职能和作用主要在
于保护个人私有财产和人身安全,保护本国免受
他国的侵犯和维护公共安全,举办公共工程等。
因而这时财政的公共性仅局限于提供公共安全、
法律秩序和国防等政治服务成本的狭窄范围内。
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•因为“他所盘算的也只是他自己的利益。在这场
合,像在其他许多场合一样,他受一只看不见的
手的指导,去尽力达到一个并非他本意想要达到
的目的。……他追求自己的利益,往往使他能比
在真正出于本意的情况下更有效地促进社会的利
益。”
•因此,这一时期的资产阶级经济学者们反对国家
干涉经济,主张自由竞争,由市场这只“看不见
的手”调节经济的发展。但是,亚当斯密等经济
学家对国家干预经济不是一概否定,而是反对乱
干预。他们认为政府的责任是抵御外来侵犯、维
护社会秩序、建设和维护某些公共事业和公共设
施等,为资本主义经济发展创造条件。近200年
来,实行不干预和放任自由的传统经济理论,
对资本主义经济的繁荣和发展确实起到了极大的
促进作用。
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(2)政府的活动不创造物质财富,属于非
生产性劳动
•亚当·斯密反对国家对经济的干预,要求资本主
义的发展不受任何阻碍和干扰。在亚当斯密看来,
政府的活动不创造物质财富,属于非生产性劳动。
•国家的财政支出是社会财富的一种虚费,它严重
妨碍资本的积累和国民财富的增长。
•斯密还指出了财政分配与国家的本质联系,把财
政看成是国家或政府的活动,把财政支出看作是
社会的一种消费,从而把财政确认为是一个与国
家相联系的经济范畴。在《国民财富的性质和原
因的研究》第五篇“论君主或国家的收入”中,
亚当·斯密比较系统地论述了财政收入、财政支
出、税收、公债等财政范畴,提出了税收原则,
规范了税收分类,讨论了税收转嫁,批判了国家
公债,分析了财政收入来源和财政支出用途。
11
(3)亚当·斯密的财政支出的领域
•早期国家必须为国民建造的报时钟与边境防御工
事早已成为历史陈迹,现代国家则必须为加强国
际间政治、经济及文化交流而设置更多的外交机
构,派驻更多的驻外使节。亚当·斯密:《国民
财富的性质与原因的研究》中将财政支出的领域
仅涉及防卫、司法裁判、公共工程三大领域。
•斯密对政府的公共开支作出严格的限定,目的是
明显的,这就是让政府严格紧缩公共开支的范围
与数量,以保障人民能最大限度地积累资本,加
快经济的发展。他反复告诫人们:“总之,无论
就哪一个观点说,奢侈都是公众的敌人,节俭都
是社会的恩人。
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(4)结论
•亚当·斯密认为政府管理职能的财政支出属于非
生产性,国家官吏每增加一人,物质资料生产部
门就减少一人。
•国家财政支出每增加一英镑,物质资料生产部门
的资本就减少一英镑。因而,应尽量缩减财政支
出,国家职能限于维护社会秩序和保卫国家安全
的政治职能,仅起“守夜人”的作用,进而提出
了著名的“廉价政府”的口号,主张政府应节约
开支,以免多取于民,妨碍私人生活和私营企业
的生产和经营。
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2、瓦格纳的财政支出理论
•(1)瓦格纳定律的前提
•瓦格纳提出非生产性劳动的有用性和生产性。瓦
格纳认为那些靠别人劳动为生的官吏、法官在解
决分配和需求矛盾上有积极贡献,如果没有这批
人,就不能增加社会需求,就会导致生产的停滞,
因而这些官吏和法官等创造的“生产力”甚至比
物质生产者的劳动更具有生产性。
14
(2)瓦格纳定律
•瓦格纳从财政支出的本质特征出发探讨财政规模
问题,提出了著名的瓦格纳定律(Wangner's
Law),即认为一个国家政府的财政支出规模随
着经济及文化的发展“具有不断扩大的趋势”
•瓦格纳认为财政支出上升趋势的最基本的原因是
工业化:
•工业化→人均收入增加→政府活动扩张→财政支
出比率提高。
•一方面原有的国家职能(如国防、警察、司法等)
不断加强;
•另一方面随着社会经济的发展又不断出现新的国
家职能(如干预经济、社会福利等)。
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•市场经济条件下,财政支出总量具有不断增长的变化趋势。19世纪80年代德国著名经济学家瓦格纳在对许多国
家公共支出资料进行实证分析基础上得出一著名的瓦格
纳法则。
•瓦格纳法则:随着人均收入的提高,公共部门相对规模
也会提高,表现为财政支出占GDP比重呈不断上升的
趋势。
•他把导致政府支出增长的因素归结为政治因素、经济因
素。随着经济的工业化,市场中的当事人之间关系也愈
加复杂,由此引起对商业法律和契约的需要,要求建立
司法组织,这样就需要增加政府公共支出,此为政治因
素。
•经济因素是指工业发展带来人口居住密集化,由此将产
生外部拥挤性等问题,需要增加公共部门进行管理。此
外,教育、文化、保健、福利等支出的增长会以超过
GDP上升的比率而增长。瓦格纳的公共支出理论为许
多国家的经济发展资料所证实。
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(3)瓦格纳法则的解释
•(1)市场失灵和外部性的存在需要政府的活动增加。
瓦格纳认识到,随着经济的工业化,不断扩张的市场与
这些市场中的行为主体之间的关系更加复杂化,这需要
建立司法体系和管理制度,以规范行为主体的社会经济
活动。
•(2)政府对经济活动的干预以及从事的生产性活动,
也会随着经济的工业化而不断扩大。因为随着工业化经
济的发展,不完全竞争市场结构更加突出,市场机制不
可能完全有效地配置整个社会资源,需要政府对资源进
行再配置,实现资源配置的高效率。
•(3)城市化以及高居住密度会导致外部性和拥挤现象,
这些都需要政府出面进行干预和管制。最后,教育、娱
乐、文化、保健以及福利服务的需求收入弹性较大,要
求政府在这些方面增加支出。这就是说,随着人均收入
的增加,人们对上述服务的需求增加得更快,政府要为
此增加支出。
17
•1988年1990年1991年1992年1993年
•美国
•英国
•瑞典
•法国
•日本22
•意大利—
•资料来源:①《世界经济年鉴》1996年。②《中
国统计年鉴》1996、1997年。
(4)实证资料
六国公共支出占GDP比重%比较
18
(5)归纳结论
•瓦格纳由于看到了“国家经费”的不可逆转性,
解除了对客观上存在的财政支出增长趋势的主观
限制,从而为探寻财政支出规模的客观数量界限
扫除了障碍。
•瓦格纳研究财政支出规模的另一个进步,是将财
政支出放在整个国民经济中通盘考虑。
•他说到:“国家为完成生产经济方面的任务,需
要一定量的经济财富。这是国家的需要,表示为
国家的开支。如果我们考虑财政经济中国家以及
其它消费所需支出经济的话,那就必须筹划国家
需要中所支付的工资乃至薪俸,或直接使用于公
共服务的,或为获得其它财货而必须预为筹措的
财货或货币的部分。在整个国家需要中,这一部
分特别叫作财政需要。”
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3、皮考克和魏斯曼的财政支出理论
(1)基本理念
•英国经济学家皮考克(Peacock)和魏斯曼Wiseman
用英国1890—1955年间的有关财政支出的统计资
料,对瓦格纳提出的“财政支出不断增加的法则”
进行了验证。
•财政支出的增长只是由于财政收入的增长而造成
的,而不是其他别的什么原因所造成的。
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(2)导致财政支出增长的因素主要来自两
方面:
•一是内在因素。随着国家经济的发展和国
民收入的增加,在现行税制下国家税收收
入必然呈不断增长趋势,而追求政治权力
最大化的政府是喜欢多支出的。
•政府的财政支出的上升必然会同国民生产
总值的增加以及由此带来的财政收入的增
加成线性关系。但纳税人所能容忍的税收
水平是对政府扩大财政支出欲望的约束。
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二是外在因素。
•在社会发展过程中会遇上动荡时期,如战争、经
济危机及别的社会灾难,这时财政开支会出现急
剧增加的需求,于是政府只能被迫提高税率或新
增税种,而公众在动荡时期也会易于接受提高了
的税率和新增的税种。
•但动荡时期过后,税率水平并不会退回到原来的
水平上,有些新税还要继续存在。这是因为社会
动荡后又赋予政府新的、持续的任务,如战争带
来的抚恤金,债息和赔款的支付等,另外社会动
荡也会改变公众的社会观念,使政府有了新的职
能,导致财政支出的上升。
22
4、马斯格雷夫和罗斯托的财政支出理论
•马斯格雷夫和罗斯托都曾经论述过经济发展阶
段与财政支出增长的关系,我们将这种理论被称
之为发展阶段增长论。
•特别是马斯格雷夫教授对不同的发展阶段各类财
政支出的增长变化作了详尽的阐述。他把整个财
政支出划分为军用支出和民用支出,而民用支出
按其经济性质又进一步划分为公共积累支出、公
共消费支出和转移支出;
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(1)马斯格雷夫和罗斯托的“财政支出的
增长的发展模型”
•“财政支出的增长的发展模型”把经济发展划分
为三个阶段,即初级阶段、中级阶段和成熟阶段,
在不同的发展阶段,民用支出中的三类支出的增
长情况各异。
•A、经济发展的初期
•经济发展的初期公共积累支出应占较高的比重。
交通、通讯、水利等经济基础设施具有极大的外
部经济性,私人部门不愿投资,而这些经济基础
设施的建设不仅影响整个国民经济的健康发展,
而且也影响着私人部门生产性投资的效益。因此,
政府必须加大经济基础设施的投资力度,创造良
好的生产经营和投资环境,加速经济“起飞”。
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(1)马斯格雷夫和罗斯托的“财政支出的
增长的发展模型”
•B、在经济发展的中期
•在经济发展的中期私人部门的资本积累较为雄厚,
各项经济基础设施建设也已基本完成,财政投资
只是私人投资的补充。因此,公共积累支出的增
长率会暂时放慢,在社会总积累支出中的比重也
会有所下降。
•C、在经济发展的成熟期
•在经济发展的成熟期财政投资的增长率有可能回
升。因为在这一时期,人均收入水平很高,人们
对生活的质与量提出更高的要求,需要更新经济
基础设施,加大社会基础设施和人力资本的投资。
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东南大学远程教育
财政税收
主讲教师:吴斌
第10讲
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三、财政支出的原则
•财政支出作为政府分配的重要组成部分,对经济
社会生活有着不可低估的作用。我国财政支出规
模与结构对经济体制改革前的计划经济和对经济
体制改革后的转轨经济都是有着重要的支持作用
的。
•然而,我们也必须充分认识我国财政支出的基本
问题,财政支出不仅有总量不足的问题,这与财
政收入能力相关;同时更多的是财政支出结构的
问题。
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1、财政支出的效益原则(教材P66-财政性
原则)
•(1)由于国家财政的职能主要是用无偿性税收
来满足社会公共需要的,而且各支出项目在性质
上又千差万别,所以,财政支出效益的考核,
“所费”是有据可查的,而“所得”不仅要分析
直接的有形的“所得”,而且要考虑间接的无形
的“所得”,即所谓宏观社会效益。财政支出的
目标则是整体社会效益,因而局部的亏损是必要
的,是允许的。
•财政性原则分为经济节省原则和收支均衡原则。
经济节省原则要求政府财政支出应以节约为宗旨,
不应浪费经费,应以最小的财政支出,取得最大
的社会效益;收支均衡原则要求政府财政支出限
于财政收入范围内,不能超支,即量入为出原则。
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•举例说明;
•有一些项目,如电站等产业投资之类,其效益是
可以用货币计算的经济效益,对这类支出的效益
可以采用“成本一效益”分析法来考核。
•另一些支出,如军事、行政、公安以及义务教育
之类,成本费用是可以计量的,但效益却不易精
确计量,而且这些支出所提供的劳务不能进入市
场交换,考核这类支出效益的主要根据是定员定
额和开支标准,主要看成本费用的高低,要求用
最少的钱办好更多的事,即成本费用最低化,服
务质量最优化。
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•还有些支出,如属于公共设施的公路、电讯投资
以及属于社会公益性的文教、科学、卫生事业费
等支出,也是成本费用可以计量而效益不易精确
计量,但由这些支出提供的商品或劳务可以按政
府定价或收费标准全部或部分地进人市场;可以
全部收回成本费用的,则视同投资类支出考核其
效益,可以部分收回成本费用的,成本费用扣除
回收部分可视为净成本费用,在坚持政府收费标
准的前提下,也要求净成本最低化,服务质量最
优化。
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(2)财政支出效益模型
•财政支出的效率与财政的配置资源职能有密切的
关系,一般说来,财政配置资源的效率首先应该
选择一个可行的效率标准:
•资源配置效率=f(社会净收益最大化)=社会所得-
社会所失
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70%X(政府支出)
B
A
C
75%80%
30%
25%
20%
Y(市场配置)
32
政府预算





益A
G
G
A
T
N
N
T
M






33
效率原则的权衡:
•我国从古至今崇尚“量入为出”原则。就当期预
算安排来说,当收入规模既定时,以收定支不失
为可行的原则。
•但不可将“量入为出”绝对化,绝对化就会导致
理财思想的扭曲。
•首先,“量入为出”的“入”显然是指经常性收
入,“量入为出”是排除政府借款的必要性和可
能性。所以,我国古代的“量入为出”思想带有
浓厚的一家一户的小农经济色彩,也是自给自足
的封闭型经济的反映。
•其次,“量入为出”意味着收人规模可以不受国
家职能和法律程序的制约,多收是它的主导方面,
支出管理属于次要地位,至于提高支出效益的意
识更是淡薄了。所以封建制国家经常是横征暴敛,
以满足宫廷和官吏挥霍无度的需要。
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2、社会性原则(公平原则-教材P66)
•社会性原则要求财政支出实现平等、普遍的社会
公平目标。
•即财政支出应成为给所有国民带来普遍利益的支
出,而不能只限于国民中特定个人和特定阶层的
利益,应对所有的人给予均等利益。并依据受益
能力原则,实行同等情况同等待遇,不同情况不
同对待的做法,通过适量的转移性支出(补助性
支出),缩小社会财富分配不均的差距。
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3、政治性原则(教材P66)
•根据政治性原则的精神,政府只对私人或私人团
体绝对办不到的事项、私人或私人团体不应该办
的事项、私人或私人团体不想办的事项列入财政
支出范围,除此之外,政府不应支出经费。
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4、国民经济性原则(教材P66)
•国民经济性原则要求财政支出应能促进国民经济
的发展。通过财政支出的增减变化,调节社会供
需的平衡,实现充分就业、物价稳定和保持适当
的经济增长率的经济稳定发展目标。
•(注意上述四大目标)
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三、财政支出的分类
•我国政府的公共支出主要有两大类:
•第一类主要是弥补市场缺陷或者说对市场失败领
域的支出,如满足社会对国防安全、社会秩序、
行政管理、外交事务等方面的需要;满足社会对
社会公益事业如社会基础性文化、教育、科技、
卫生事业及社会保障等的需要;满足社会对社会
公共设施如道路、桥梁、邮电通讯、自然资源和
生态环境保护等的需要,等等。
•第二类是矫正市场偏差的支出,如调节总量平衡
和结构优化的支出;调节地区之间、产业之间和
个人之间的利益关系,实际效率和公平兼顾的支
出,等等。
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财政税收
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第11讲
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(一)按政府的职能进行分类
•教材P67
•按政府职能进行分类,可分为国防支出、外交支
出、行政支出、司法支出、经济建设支出、债务
支出和社会福利支出等。
•我国财政支出按国家职能分类,包括经济建设支
出,教育、科学、文化、体育等事业发展支出,
国家管理费用支出,国防支出,各项补助支出和
其他支出。
•采用这种分类方法把财政支出同国家职能联系起
来,使得国家财政支出的责任明确,也可以反映
出国家政治经济活动的全貌和各个时期国家职能
与活动范围的变化情况。
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(二)按照财政支出的性质分类
•1、分类
•(1)购买性支出
•购买性支出是指政府在市场上购买履行各种职能
所需的商品和劳务的支出,包括购买日常行政活
动所需的商品和劳务的支出,以及购买用于国家
投资所需的商品和劳务的支出。
•遵循市场交易规则。
•这类支出反映政府部门要占用、消耗一部分社会
经济资源,并排斥私人及私人企、业占用、消耗
这些资源的可能性。对生产、就业和社会总需求
有着直接的影响,但对国民收入分配的影响是间
接的。
41
(2)转移支出(转移支付transfer)
•转移支付(transfer),原意是指“转移”、
“转账”。
•狭义的转移支付是指上级政府的财政收入转做下
级政府的收入来源以支付本级支出;
•广义的转移支付不仅包括上级政府对下级政府的
收入转移,也包括下级政府的收入向上级的转移。
我们常说的转移支付一般是狭义的。
•目前,转移支付数额在一些西方国家的中央(联
邦)财政支出中占有相当大的比重,如日本的转
移支付支出约占全国财力的一半,美国为20%。
转移支付已成为市场经济比较发达的国家处理中
央与地方政府之间财政关系的普遍做法和基本方
式。
42
2、购买性支出
•购买性支出是指政府在市场上购买履行各种职能
所需的商品和劳务的支出,包括购买日常行政活
动所需的商品和劳务的支出,以及购买用于国家
投资所需的商品和劳务的支出。
•(1)购买商品(政府采购)
•如加拿大自90年代以来,政府实行削减预算,
各地为平衡财政收入和支出均采取节约支出方法,
通过建立政府采购中心,统一招标方式,事前竞
争方式确定采购内容及大额财政支出,社会效益
和经济效益相当显著,节约了大笔支出资金。在
我国对大宗的财政支出实行由政府集中统一采购
的办法,引进市场机制,建立政府采购制度意义
重大。
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政府采购在我国的实施:
•据财政部提供的资料,我国从1995年开始政
府采购制度的试点工作。近些年来,用于政府采
购的资金每年增长幅度很大,发展势头良好,资
金节约率达到11%-13%。从2020年政
府采购的项目构成看,政府采购项目主要为各种
货物类采购,所占比重达67%。其次为工程类
采购和服务类采购。从采购品项目看,多数集中
在汽车、计算机、复印机等一些大宗通用产品。
去年全国政府采购汽车3.95万辆,计算机2
1.2万台,两项采购金额约占总规模的20%。
据介绍,今年我国将进一步扩大政府采购的规模
和范围,逐步将大型商品、跨部门通用商品以及
投资额较大的工程纳入政府采购范围,力争采购
规模比去年翻一番。(新华社2020-10-25)
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(2)机构改革
•机构改革的目的是进一步控制人员经费支出。
•我国供养比例(即总人口与财政负担人员之比),50
年代为600∶1,70年代为155∶1,而今天为40∶1,
即使按800万党政工作人员计算,这个比例也为
156∶1。这就是说,今天1000个中国人里有64个
官员,25个吃财政饭的人;而70年代1000个人里只
有17个官员,65个吃财政饭的人;50年代1000个人
里只有04个官员,167个吃财政饭的人。政府官
员猛增,直接造成我国行政管理费用呈直线上
升,1995年我国行政管理费用达9965亿元,占国家
预算的146%,比1978年的53亿元,平均年递增
%。
•据有关部门统计,全国近一半的县财政为“吃饭”
财政,政府根本拿不出资金用于提供公共服务。
如陕西省有90多个县,其中约60个县发工资困难,
有些乡镇干部甚至数月或半年拿不到工资。
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国外的做法:
•克林顿政府近年来大幅度成功裁员(裁了28万人)
的作法,给我们以很大启示。
•其具体做法是:将政府一些机构成建制转移出政
府,实行企业化管理,与国家财政脱钩;鼓励提前退
休,对一些年龄较大、业绩平平且工作年满30年
的公务员,允许其提前退休;对自愿脱离政府的公
职人员,采取一次补助的办法,让其自谋职业,平均
每人补助25万美元;对裁减下来的公务员,政府为
他们提供培训和咨询,促其尽快重新就业等。
•[资料来源];向世聪(2020年,对我国政府机构
改革的几点思考)
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3、转移支出
•政府之间的转移支付就其实质而言,是各地区间
横向的财力再分配关系,即经济上较发达的地区
把政府组织的部分收入转移给经济发展较落后的
地区。但是,由于这种财力再分配行为不是各地
区政府之间的自发的授受关系,而是表现为国家
意志,所以没有任何一个国家的政府转移支付制
度采取单一的各地区政府之间财力的平行转移。
•根据国际上的经验,政府间转移支付的模式有两
种:
•(1)单一的自上而下的纵向模式
•即上级政府通过特定的财政体制把各地区所创造
的财力数量不等地集中起来,再根据各地区财政
收支平稳状况和实施宏观调控政策的需要,将集
中起来的部分财政收入不等地分配给各地区,以
此实现各地区间的财力配置的相互均等。
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(2)以纵向为主、纵横交错的转移支付模

•即对于政府间的转移支付,中央不仅统一立法,
并且直接通过特定手段进行转移支付,但同时又
负责组织地区之间的直接转移支付。其中纵向的
转移支付侧重于实现国家的宏观调控目标,横向
的转移支付则主要用于财政落后地区公共开支不
足问题。
•实际上,我国长期以来就是通过单一的自上而下
的纵向模式实施政府间转移支付的。而且,目前
世界上多数国家的政府间转移支付也都是采取这
种方式进行的,区别在于我国以往实行的单一纵
向的转移支付制度缺乏必要的法律规范,透明度
较低、稳定性差,而其他国家则将其法制化了。
48
(3)我国转移支付的目标
•转移支付的目标应为逐步调整各地区之间的横向
不平衡、缩小地区间经济发展的差距,促进区域
间的均衡发展。重点用于经济欠发达省份,能源、
交通、环保等基础设施以及教育、科技、医疗、
就业培训等社会保障事业。在均衡目标的实现上
应分三步走:
•初始阶段,除了国防费用、行政经费、教育经费
等少数项目达到均等化标准之外,其他公共服务
开支均应达到较低标准;
•第二阶段,将公共服务开支均等化的项目逐渐扩
大到科技、卫生、社会保障等开支;
•第三阶段,实现全部公共开支项目达到全国的均
等标准。
49
(三)按照财政支出的目的性分类
•1、分类
•按照财政支出的目的性可分为预防性支出和创造
性支出两类。
•2、预防性支出
•预防性支出是指用于维护社会秩序安定和保卫国
家安全的支出,主要包括国防、警察、法院、监
狱与政府行政部门的支出。
•3、创造性支出
•创造性支出是指用于改善人民生活,使社会秩序
更为稳定、经济更加发展的支出,主要包括经济、
文教、卫生和社会福利等方面的支出。按财政支
出的目的性进行分类有助于对财政支出的去向及
在经济生活中的作用进行分析和研究。
50
(四)按照财政支出的用途分类
•按财政支出的用途分类方法,通常是在按政府职能分类的基
础上,再对某些较大、较综合的具体项目进行细分。
•国家预算支出科目一般分为政府公共支出与国有资产经营支
出两大部分。政府公共支出通常包括教育、科学、文化、卫
生、农业等各项事业费支出,国家行政、国防、外交、公检
法、武警部队等项支出,价格补贴支出,抚恤和社会救济支
出,其他社会公共支出,预备费列支,以及本级预算转移支
付给下级的支出和上解上级支出。
•国有资产经营支出通常包括基本建设国家资本金支出,企业
挖潜改造国家资本金支出,科技三项费用,增拨企业流动资
金,地质勘探费,支援农业生产支出,城乡维护建设支出,
支援不发达地区发展资金,商业部门简易建筑支出和国内、
国外债务还本付息支出等。
•按财政支出的用途进行分类,便于各项具体支出的安排、管
理和监督。
51
第二节财政支出的增长与控制
•一、财政支出增长的成因分析
•国民经济发展的一定水平,客观上要求社会必须
提供与之适应的一定比例的资源,用于提供社会
公共事务,以满足一定经济发展水平下的社会共
同需要。
•国民经济发展对社会公共事务的需求之间的关系
不存在固定的模式,但总的趋势是,国民经济发
展水平越高,对社会公共事务的需求量越大,从
而导致财政资源外在比例的提高。
•在现实的社会经济生活中,政府财政支出不断增
长的原因可从两个方面进行分析,
•一是财政支出需要方面的原因;
•二是财政资源供应方面的原因。
52
(一)财政支出需要方面的原因
1.国防费用的增加
•国防费用的增加是各国财政支出增加的重要原
因。国防费用的绝对量不断增长是世界各国的共
同趋势,军费增加主要是因为现代武器装备高科
技含量越来越高,其价格日趋昂贵,以及各国为
争夺与反争夺政治经济利益而竞相扩充军备所致。
53
2.国家机构的膨胀
•国家机构的膨胀导致行政费用增加,它不仅包括
由于政府职能的扩大而需相应增加机构、人员所
造成的行政费用支出增长,也包括由于行政机构
人浮于事、行政效率低下所造成的行政费用开支
增大。
•(在我国,行政经费的增加使得财政支出具有吃
饭财政的称谓)
54
3.政府公共投资的增长
随着国家社会经济和产业结构的发展,政府对社
会政治经济的干预能力逐渐增强。为加快国家社
会经济的发展,政府都大力投资于基础产业和公
共事业上,从而造成财政支出的急剧增加。
4.社会福利事业的扩增
政府对社会福利的支出在国家财政支出中的地位
日趋重要,在某些国家,社会福利支出已成为最
大的一项支出。社会福利支出包括社会保险与社
会救济支出和文教医卫方面的支出。提高全民族
的文化素质和健康水平,提高贫困和残疾公民的
生活待遇是政府面临的日益紧迫的任务,因而社
会福利的支出也呈上升趋势。
55
5、人口增长的压力
人口增长也是财政支出增加的重要原因。随着人
口的增加,人们对文化、教育、就业训练、医药
卫生、社会福利等方面的需求也不断增加,政府
行政管理和社会管理所需的费用也增加较多,这
些都会造成财政支出的扩大。
6、通货膨胀的压力
通货膨胀是世界性的普遍现象,各国物价变动的
长期趋势都是上升的。由于物价上涨,使政府购
买商品和劳务的总价格上升,政府债务管理费用
和还本付息支出增加,从而导致政府财政支出增
长。
56
(二)财政资源供应方面的因素
1、国民收入的增加
•政府的财政收入归根到底来自国民收入的分配。
随着社会劳动生产率的不断提高,国民收入也会
相应增加,政府财政收入的根本来源也就不断扩
大,进而为扩大财政支出提供了保证。
2、税收制度的强化
各国政府通过改革现行的税收制度,加强税收征
管,使政府税收收入增多,也是刺激财政支出膨
胀的因素。
57
3、公债发行的增加
•随着资本市场、证券市场的进一步发展,为政府
发行公债提供了有利条件。由于公债政策观念的
改变,公债作为弥补财政支出不足和调节控制国
民经济的有效手段而被各国政府普遍采用,以保
证财政支出的需要,这成为助长财政支出增长的
主要因素之一。
4、财政性货币的增发
•政府在遇到财政严重亏空的情况时常把增发纸币
作为弥补财政赤字的手段之一。由于增发纸币遇
到的舆论反对性可能少于发行公债,且比发行公
债容易,又没有还本付息的经济负担,因而增发
纸币是政府最方便的筹资手段,它对财政支出的
膨胀起着显著的刺激作用。
58
二、财政支出的控制
(一)财政支出控制的必要性
•研究表明,财政支出的增长对国民经济的增长会
产生正效应,但过度的财政支出增长则会对国民
经济产生负作用,其结果与政府的意愿相反。因
此,有必要对财政支出的增加进行适当控制。

59
1.过度的政府财政支出会影响其他利益主
体的经济选择
其理由有三个方面:
(1)政府提供过多的社会福利保障会导致公众解除个
人的预防动机,不再考虑今后因失业或老弱病残
而丧失工作机会或能力时的困难,进而只偏重消
费而放弃储蓄,对未来的安排完全依赖于国家的
福利保障。过度“输血”功能并未形成“造血”
机制
(2)过度的财政支出可能会因妨碍市场机制运行而限
制消费者的选择。如政府提供的公共商品和服务
不一定会受到市场欢迎,而税收却可能抑制本来
会购买的商品和劳务。
(3)政府提供的某些公共商品和服务由于有财政补贴
而低价供应,因而可能会使消费者低估政府提供
的商品和服务的真实成本,客观上起到鼓励人们
过度消费这类公共商品和服务。
60
2.产生“挤出效应”作用
•所谓“挤出效面’是指增加某一数量的财政支出,
会减少相应数量的私人投资,因而社会总需求保
持不变,表明财政支出对经济没有调节作用。

61
“挤出效应”产生的原因
•(1)如果政府财政支出的资金来自纳税人缴纳的税
款,那么财政支出的增加与它排挤掉的纳税人的
支出是等量的。
•(2)如果政府财政支出的资金来自公债债权人认购
的钱款,那么财政支出的增加也会挤掉社会其他
利益主体的相应支出额。
•(3)无论政府财政支出的资金是用何种方法筹集的,
只要社会货币供应量基本保持不变,那么财政支
出的“挤出效应”就会客观存在。
62
3.过度的财政支出会导致通货膨胀
•伴随着政府财政支出的过度增加,就需要通过增
发公债和增发纸币方式来抵补因税收等经常收入
的不足。
•如果公债不能由非银行的机构、部门和个人全部
承购,则不可避免地要由银行承购。而银行承购
过多的公债可能会形成银行存款多倍扩张,导致
货币供应量增加,往往会造成通货膨胀。
63
4.过度的财政支出会影响国际收支的稳定
•财政支出的过度增加,会刺激企业借款需求的
上升,导致利率上升和外资流入。这会造成对本
国货币的需求增加,汇率提高,导致进口容易出
口困难,形成国际收支逆差。
64
东南大学远程教育
财政税收
主讲教师:吴斌
第12讲
65
(二)财政支出控制的形式
•政府财政支出的每个项目实质上都包含了它所应
达到的目标,为了使每项财政支出达到规定的目
标和最佳的社会经济效益,必须对财政支出进行
控制。由于财政支出的控制受国家立法、公共舆
论和各方之间利益冲突等多方因素的影响,因此,
必须选择恰当的财政支出控制形式。
66
东南大学远程教育
财政税收
主讲教师:吴斌
第07讲
67
1.直接控制
•直接控制是指财政支出由中央机构直接控制,并自上而
下形成一整套管理机构。有效的直接控制至少应具备三
个前提条件:
•一是中央控制机构能够事前全面、准确、及时掌握有关
社会政治经济以及财政支出投入产出效益等全部真实信
息;
•二是由一批高素质、精通各方面财政支出专业知识的专
家为各项财政支出作出正确的决策并制定相应的计划;
•三是各级政府机构和管理人员能不折不扣地执行计划。
•但要做到这三点是很难的。同时中央高度集中控制也会
带来负作用,造成对中央预算的过度依赖,不易分清责
任。因此,一般认为应减少中央集权化,适当分权化,
既保证中央政府的宏观调控能力又能调动地方政府的积
极性,使财政支出控制更加有效。
68
2.刺激性控制
刺激性控制是指政府安排某项财政支出时设置刺
激性措施来控制财政的支出。
如政府在发展农田水利工程项目时,可通过适当
减免税收或给予贴补方式以刺激农民参与兴修水
利的热情和投人,提高财政支出的效益。
刺激性控制的使用有一定的局限性,它只能在某
项财政支出的成本、效益能较精确核算、并能具
有较强刺激程度的条件下才能实行。因此它只能
选择性地加以运用。
69
3.协调控制
•协调控制就是强调应把中央财政部门和财政支出
用款单位之间的相互协调作为制定、执行、控制
财政支出计划的政策基础,使中央财政政策在各
财政支出用款单位间产生更大的效果。
•从理论上讲,协调控制应能起到既克服中央集权
控制的内在缺陷,又能避免分权控制弱化中央财
政政策实施的作用,但这种协调控制的和谐关系
较难形成。因此,协调控制的使用也具有一定的
局限性。
70
4.政策控制
•政策控制是国家权力机构批准推行的政府财政政
策对财政支出的控制。
•目的:实现社会总需求和总供给的平衡。
•一般认为,政府在实行紧缩性财政政策、扩张性
财政政策和中性财政政策时不仅规定了财政支出
的规模和结构,而且也规定了控制支出的方式。
如实行紧缩性财政政策时,就必须减少政府购买
性支出和各种转移支出,压缩社会总需求,才能
实现控制盈余预算。
71
(二)控制财政支出的具体方法
•各国对财政支出的控制主要有指明基金用途、支
出和控制公共工程的预算支出等三种具体方法。
1、指明基金用途法
(1)概念
也称为专款专用,指明基金用途是指通过立法等
手段指定某种财政专项基金的具体用途,一般不
得挪作他用。它是政府控制财政支出经常采用的
一种方法。指明基金用途又分为两种类型:
一种是从税收中抽取一定百分比的收人指定具体
用途;
另一种是规定用于某项特殊基金的具体数额。各
国在采用这一方法时都依据本国情况来决定基金
用途的范围和基金数量大小,有的国家基金用途
范围较广,有的国家则较窄。
72
(2)利弊分析
•指明基金用途的优点是:
•可以控制财政支出的范围和数量界限;有助于将成本与效
益直接联系起来,提高资金效益;减少年度财政预算配置
中的不确定性,有利于预算用款单位事先规划和执行预算。
•其缺点为:
•一是影响财政资金的灵活使用。各种基金的使用受外部环
境变化因素的影响,会出现某种用途的基金过多,而另一
种用途的基金不足,而二者之间又无法调配使用的现象。
•二是影响财政政策的执行效果。在实行紧缩性财政政策时,
因无法消除指定用途基金的支出而影响财政政策目标的实
现。三是可能导致中央预算控制的弱化。指明用途的基金
过多,会导致用款单位逃避国家预算管理控制,削弱中央
政府和财政的宏观调控能力。因此采用指明基金用途方法
应是有限制的。
73
2.控制人员预算支出
•对使用预算经费的政府行政部门和公共事业部门
的支出实施管理,是各国财政部门的重要职责之
一。政府雇员的迅速增加是世界各国普遍存在的
现象,政府预算的很大一部分花在了工资和薪金
上,因此控制人员预算支出成为支出控制中的一
个重要组成部分。控制人员预算支出主要从三个
方面进行:
•(1)制定政府各部门的合理人员编制数,并根据政
府职能的要求和财政资源的限度适当控制政府雇
员的增长率。
•(2)理清权责,精简机构,逐步清除机构的臃肿和
多余的人员。
•(3)结合国家经济增长、收人分配方面的政策目标
制定合理的政府工资结构。
74
3.控制公共工程的预算支出
•控制公共工程预算也是政府控制支出的一种重要
方法。各国政府在公共工程方面的支出近年来呈
明显的上升趋势,在财政支出中的比重也逐年提
高。在公共工程支出中还可以看到公共工程的成
本呈迅速上升的趋势,并且公共工程选择不当、
效益低下的事也时有发生。
•公共工程投资过度会造成社会经济发展失衡和通
货膨胀,因此,对公共工程建设也必须加强控制。
75
控制公共工程的预算支出应从三个方面着手:
•(1)在国家财政资源许可范围内,加强对公共工程
项目的可行性论证研究。通过可行性研究分析,
选择正确的公共工程项目,确定合理的工程成本,
制定有效的公共工程的预算并加以严格控制。
•(2)保证公共工程所需的资金来源并能及时到位,
使工程能顺利施工并按期完工。
•(3)选择最为经济的承建方式,提高资金的使用效
率。
76
第三节财政支出的经济分析
•[本章提要]一般认为,政府部门制定决策和私人
部门制定决策是十分不同的。在私人部门中,市
场机制的作用可以使其开支和生产的决策达到最
优状态,而在政府部门中,决策是通过政治程序
由政府计划机制制定的,市场机制对于财政资金
的分配使用并不起作用。虽然客观上不存在市场
机制,但经济学家们试图用市场机制对财政支出
进行分析和决策,导致产生了所谓模拟经济分析
的方法。
•对财政支出的经济分析,一般是从两个方面进行
的,一是从宏观的角度,就整体的财政支出决策
对社会资源配置的影响进行分析,二是从微观的
角度,就某一项目或方案的财政支出决策对社会
资源配置的影响进行分析。
77
一、宏观角度的经济分析
•政府制定的财政收支的决策,实质上是将私人部
门的部分资源转移到政府部门,并由政府加以集
中使用的决策。因此,它具有一个资源配置的效
率问题。社会部分资源既可以由政府部门集中使
用,也可以由私人部门自行使用。使用的结果都
会产生相应的效益。
•如果政府部门占用资源产生的效益大于私人部门
使用资源所能达到的效益,即大于社会机会成本,
那么这些资源的配置就具有效率,就应当由政府
部门替代私人部门来集中使用。若小于社会机会
成本,则称为缺乏效率,而应由私人部门自行使
用。只有当使用同样的资源都能产生同等的效益
时,则称社会资源配置处于最佳状态。因此,政
府制定财政收支决策时,需对资源由政府部门使
用和由私人部门使用所能达到的效益进行比较而
定,以提高资源配置的效率。此法也称为社会机
会成本分析法。
78
二、微观角度的经济分析
•由于财政支出项目千差万别,支出效益的表现形
式各不相同,因而衡量财政支出效益可以采取多
种方法,主要有成本与效益分析法、最低费用选
择法和公共商品服务收费法。
•(—)成本与效益分析法
•成本与效益分析法是指通过市场价格和“影子价
格”来全面权衡各投资项目的社会成本和社会效
益,并用各种办法将成本和效益折合成现值,然
后对成本现值与效益现值进行比较,若成本现值
与效益现值的代数和越大,或效益现值与成本现
值的比值越大,则该项目愈可行,优先选择程度
越高。
79
1.成本与效益法的基本原理和方法
•成本与效益分析中有两类标准,
•一是效率标准,即财政支出弥补市场不完全性和
外部影响这两个因素造成的市场失灵的分析。
•二是非效率标准,即在由于非市场性目标存在造
成市场失灵的情况下存在大量不确定因素的情况
下,如何选择财政支出的问题。
•(1)成本与效益分析中的效率标准。
•社会成本与社会效益都是很复杂的,要比较各个
项目的成本与效益,就必须先对成本与效益进行
全面、深入的分析和鉴定,只有正确核算出成本
与效益,才能客观、公正地进行项目的比较与取
舍。根据成本与效益性质的不同,可划分为若干
不同的类别。
80
第一类为实质性的和金融性的成本与效益。
•实质性的成本与效益是指财政支出项目的最终消
费者所取得的实际损失或收益,它反映社会福利
绝对值的一种减少或增加。
•金融性的成本与效益是指由于某一财政支出项目
的实施而导致相对价格变化之后所引起的金钱上
的相对损失或收益,其结果是一方面的所得来自
其他方的所失,整个社会的实际财富并未发生变
动。
•例如,由于公路的建造,使公路沿线土地价格上
涨,则土地出售者所得到的溢价收人正好与土地
购买者购买高价土地的损失相抵消,社会真实财
富并未增加。因此,在进行成本与效益分析时,
应仅考虑实质性的成本与效益。
81
第二类为直接的和间接的成本与效益。
•实质性的成本与效益又可划分为直接的和间接的
成本与效益。
•直接的成本与效益是指与某一财政支出项目的主
要目标直接相关的成本或效益。
•间接的成本与效益是指与该项目的非主要目标相
关的成本或效益,带有一种副产品的性质。
•例如,一项河流开发计划的直接目标是控制河水,
起防洪作用,与其相应的成本与效益是直接的;
但防洪工程的建造给毗连地区带来的动力供给、
农田灌溉、土壤侵蚀防护等方面的成本或收益,
就是间接的成本与效益。
82
第三类为有形的和无形的成本与效益。
•有形的成本与效益是指可以用市场价格加以衡量
的成本与效益。
•无形的成本与效益则是指不能按市场价格加以衡
量的成本与效益。例如,灌溉工程所造成的农田
增产是有形效益,而形成的区域美化则是无形效
益。无论是有形的还是无形的成本与效益,只有
对社会产生实质性的成本与效益时才计人成本与
效益分析法中。

83
第四类为最终的和中间的成本与效益。
•最终成本是指财政支出项目给消费者直接负担的
成本,
•最终效益是指财政支出项目为消费者直接提供的
利益。
•中间成本是指生产者负担的成本。
•中间效益是指有利于生产其他产品的利益。
•例如,气象台提供的天气预报,对外出旅游者而
言属于最终效益,而对航运业而言则属于中间效
益。
84
第五类为内部的和外部的成本与效益。
•内部的成本与效益是指在某项财政支出计划实施
的管辖范围内所产生的成本与效益。
•外部的成本与效益是指在财政支出计划实施的管
辖范围之外所产生的成本与效益。
•例如,河流上游地区的防洪工程产生该地区的内
部效益,但下游地区也得到防洪的利益,产生外
部的效益。
85
(2)成本与效益分析中的非效率标准
•政府进行公共投资的目的不仅在于提高经济效
益,还应该包括促使收入分配公平、改善社会环
境质量、加强国防安全能力等非效率效应的因素,
这些因素往往成为影响政府财政决策的关键因素。

86
•非效率效应的出现是由于经济上不具有可比性社
会目标的存在。在当今社会经济生活中,政府面
临许多诸如提高就业水平与抑制通货膨胀等两难
选择的问题。由于存在大量的不确定因素以及不
同利益集团的偏好差异,使政府难以依据经济效
率标准在两个目标之间进行衡量和判断,从而影
响政府在两个目标中进行选择。
•例如,衡量建造一个公园项目可能带来的娱乐收
益,可以根据公园开放后第1年中的游人数乘以
每人的门票价格得到第1年的收益,并以此为基
础预算未来年度的收益。但以后年度内游人数受
当年的降雨、降雪等不确定因素的影响很大,因
而以第1年度游人数所进行的判断可能很不准确。
对这些不确定因素的处理,
•一般借助概率分布来推算预期的成本与效益。
87
(3)成本与效益分析的步骤
•政府财政支出项目可能有多个可选择的项目,每
一项目可能也会有多个可选择的方案,则其成本
与效益分析通常按照下列步骤进行:
•第一步,计算各个项目或方案的效益与成本。
•这是一项比较复杂的工作。要将各个项目或方
案的各类成本与效益详尽地计算出来,完整地体
现每一个项目或方案的社会总成本与社会总效益,
并将其折算成现值。
•第二步,计算各个项目或方案的效益与成本之
差或比率。
•如果对每个项目或方案都核算出效益与成本的
总金额,那就可以计算效益与成本之差或比率。
凡效益与成本之差小于零或效益与成本比率小于
1的项目或方案在经济上都是不可行的。
88
第三步,确定各个项目或方案的优劣次序。
•计算出效益与成本之差或比率后,就可以据此确
定各个项目或方案的优劣次序。无论是效益与成
本之差还是效益与成本比率,都是值越大越好,
优劣次序的确定可以按照数值的大小排列。
第四步,进行各个项目或方案的选择和决策。
•项目或方案的选择或决策,以优劣排序为依据,
并根据其限制条件情况而综合考虑。
89
2.成本与效益分析法的评价
•成本与效益分析法作为财政支出经济分析的一种
重要手段的意义在于有助于纠正那种只顾需要、
不管成本大小的倾向。在某些情况下,有些财政
支出的项目确实是需要的,但若考虑其成本在价
值上却是不值得的,必须放弃。
•因为财政收入有限,若过分强调需要无助于使财
政支出的效果达到最优。同时也有助于纠正那种
只考虑成本而不管效益如何的倾向。在某些情况
下,即使有些财政支出项目的成本相当大,但其
效益更大,在经济上这种项目就是可行的,应该
选取。
•总之,成本与效益分析法要求对财政支出项目进
行全面综合的分析比较,正确地核算财政资金的
效果。
90
局限性
•但成本与效益分析法的适用范围是很有限的。因
为对许多政府活动领域的效益用货币计量来进行
分析是很困难的,如国防、太空研究、警察和司
法裁决等方面是很难度量出货币效益的。
•教育、住宅建设和公路,虽然被认为可提供巨大
的货币效益,但迄今也没有可靠的测量方法。它
们的效益扩散得很广泛,而且有一部分是属于非
经济性质的。
•因此,成本与效益分析法一般只适用于防洪、电
力生产、邮政、一些运输和娱乐设施等项目上,
即一般只适用于那些效益主要是经济性质的、有
形的、而且可以用货币测量的财政支出项目上。
91
(二)最低费用选择法
•最低费用选择法也起源于美国。它是对成本与效
益分析法的补充,对于不能应用成本与效益分析
法的财政支出项目,采用最低费用选择法,也可
以达到提高财政支出效益的目的。
•现代社会生活错综复杂,科学技术飞速发展,国
家要举办某项事业,往往可以设计几种达到项目
要求的方案,逐个地对每个备选方案进行全面的
经济分析,然后选择用最低费用达到项目要求的
方案,这种经济分析法就是最低费用选择法。最
低费用选择法同成本与效益分析法的主要区别在
于前者不用货币计量财政支出项目中各备选方案
的社会效益,只计算每项备选方案的有形费用,
并以“费用最低”为择优标准。
92
1.最低费用选择的内容
•最低费用选择法运用最低费用选择法选择最优的
财政支出项目的步骤,同成本与效益分析法的步
骤大致相同,但由于最低费用选择法不要求计算
支出的效益,而只计算有形费用,故分析的内容
相对简单一些。
•(1)根据国家规定的建设目标,在保证目的不
变的条件下,提出多种备选方案,以货币为统一
计量尺度,分别计算出备选方案的各种有形费用。
在计算不同备选方案的费用过程中,如果涉及垄
断价格,也要运用影子价格消除其包含的不合理
的价格因素;如果是多年投资的项目,也要用贴
现法换算出“费用流”的现值,以保证各个不同
的备选项目费用的可比性。
•(2)按照优前劣后的顺序列表供决策者选择。
93
举例说明
•现以美国的一项军事支出为例说明最低费用选
择法的内容。美国为了军事上确保盛产石油的波
斯湾地区的“安全”,提出了以下四个达到上述
目的的备选方案:
•(1)派驻军队。即派遣一定数量的美军驻扎在波斯
湾地区,并配备所有应当配备的武器装备和补给
物质。(2)维持印度洋的海外基地。即维持原
有的建立在印度洋中的海外军事基地,在那里驻
扎美军,并贮备武器弹药和后勤物质,配备能够
快速运送军队到波斯湾“出事”地区的海上运输
舰队。(3)本土屯兵。即在美国本土保持强大的军
队,但要投资建造大型喷气运输机,以便随时把
军队和补给物质运送到波斯湾的“出事”地区。
(4)在波斯湾修建战备仓库。即在波斯湾的适当地
区投资建设仓库,贮备大量的战备物质,如汽油、
弹药等,如果出事,只要及时运送军队就可以了。
94
•在上述的四个备选方案中,不同方案的费用存在
着“此消彼长”的关系。第一个方案没有维持印
度洋海外基地、制造海上、空中运输工具和本土
屯兵的费用,但要支出大量的国外驻军的费用。
第二个方案没有国外驻军、建造大型喷气运输机
和本土屯兵的费用,但要支出维持印度洋海外军
事基地的费用。同样第三和第四个方案,也各有
比其他备选方案节约费用和多支费用的项目。这
就需要通过仔细地分析、比较,交替衡量,帮助
决策者选择出既能节省财政开支,又能达到上述
军事目的最优方案。
95
2.最低费用选择法的评价
•对于最低费用选择法的应用范围,西方财政学者
也有争论。
•多数认为这个方法的主要目的,是使财政支出的
分配走向经济合理的途径,在基本原则上是没有
错误的。但是,政府支出的多数项目,含有社会
因素、政治因素乃至心理因素。这些非经济因素
对经济效益的权衡有很大的影响,如果在权衡选
择中,只看到“有形”的一面(有形的费用最低),
而忽视了“无形的”另一面(社会因素、政治因
素等),就予以判断决定,则是很危险的。
•因此,运用最低费用选择法不能仅仅根据费用高
低来决定方案的取舍,也要考虑社会、政治、心
理等非经济因素的连锁反应,在综合分析、全面
衡量的基础上,再择其优者而选之。一般在国防、
政治、文化、卫生等财政支出项目中运用最低费
用选择法。
96
(三)公共商品服务收费法
•公共商品服务是指国家机构为行使职能而开展的
各种工作,包括军事工作、行政工作、教育工作、
城市供水工作、建设和维修道路的工作、建设和
维修国家公园的工作、住宅供应工作及邮电工作
等。
•公共商品服务收费法是把商品买卖的原则运用到
一部分公共商品服务的提供与使用中去,通过制
定和调整公共商品服务的价格,使公共商品服务
得到最有效、最节约的使用,从而达到提高财政
支出效益的目的。
•公共商品服务收费法和成本与效益分析法及最低
费用选择法的不同点在于,公共商品服务收费法
是通过国家制定的在公共商品服务提供上的正确
的价格政策,用定价收费的方法,达到对公共商
品服务有效、节约地使用,避免浪费国家财政支
出的目的。
97
1.公共商品服务收费法的内容
•一般认为,政府对邮电、公路、自来水、环境卫
生、国家住宅、国家公园、教育和卫生医疗等部
门提供的公共商品服务,都可采用定价收费的办
法进行管理。
•政府对公共商品服务的定价,可根据具体情况,
分别采取免费或低价、平价及高价等三种不同的
价格政策。
98
(1)免费或低价的价格政策。
•采用此政策,可以促进对该项公共商品服务的最
大限度地使用,使其社会效益极大化。这种定价
政策一般适用于从国家民族整体利益考虑,要求
在全国范围内普遍实行,但公众可能尚无此觉悟
的情况,如全民义务教育、强制免疫注射等。
•但免费或低价的价格政策也会导致公众对该项公
共商品服务的浪费。例如美国的公路,除了一些
桥梁和国家高速公路收取通行费外,其余的公路、
国家停车场均为免费或收费很低,这种价格政策
使得越来越多的人使用私人汽车而不去利用公共
交通设施,从而使公路上的车辆拥挤不堪,国家
为改善交通运输状况又不得不增加公路建设支出。
但由于新建成和扩建的公路仍不收费,又使更多
的人转向使用私人汽车,使国家财政负担加重。
99
(2)平价的价格政策。
•采用此政策,可以用合理的收费来弥补该项公共
商品服务的人力、物力耗费。
•一方面可以为该项公共商品服务的发展提供必要
的资金;
•另一方面又可促使公众对该项公共商品服务的节
约使用。
•这种定价政策一般适用于从国家和民族的利益看,
无需特别鼓励使用,又不必特别限制使用的公共
商品服务,如公园、公路、医疗、邮电等。
100
(3)高价的价格政策。
•采用此政策,可以有效地限制公共商品服务的使
用,还可为国家财政提供额外的收入。
•这种定价政策—般适用于从国家和民族利益看必
须限制使用的公共商品服务。
101
2.公共商品服务收费法的评价
•西方财政学者对公共商品服务收费法的研究很活
跃,期望对可以用定价收费方法管理的公共商品
服务制定出正确的价格政策,以达到社会资源最
佳分配的目的。
•但公共商品服务收费法也有一定的局限性,即它
只适用于可以买卖的公共商品服务,而对无法买
卖的公共商品服务却无法运用。
102
判断题
•1、在自由资本主义时期,基于财政支出是非生
产性支出的认识,经济学家们提出了按照“节约”
原则和“量入为出”的原则安排财政支出的“廉
价政府”的口号。
•答案(∨)
•2、马斯格雷夫和罗斯托的“财政支出的增长的
发展模型”认为经济发展的中期财政投资中公共
积累支出的增长率会提高。
•答案(×)
103
判断题
•3、财政的“挤出效面’是指增加某一数量的财
政支出,会减少相应数量的私人投资,因而影响
社会总需求,表明财政支出对经济具有调节作用。
•答案(×)
•购买性支出对社会总需求有着间接的影响,但对
国民收入分配的影响是直接的。
•答案(×)
104
选择题
•1、政府对公共商品服务的定价,可根据具体情
况,分别采取的价格政策有:
•A、免费
•B、平价
•C、高价
•D、低价
•答案(A、B、C、D)
105
复习思考题
一、试分析财政支出增长的原因。
二、控制财政支出的具体方法有哪些?
三、试比较衡量财政支出效益的三种方法的利与
弊(课外作业)
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