税务依法行政与风险控制(共35页)【免费阅读】

2021-06-20 00:33:34 本页面

文章介绍图

  

【正文】

1、税务依法行政与风险控制安图县地方税务局稽查局王洪军第章税收执法风险防控概述现代汉语词典上风险词的解释是:“遇到破坏或损失的危险”“遭受损失伤害不利或毁灭的可能性”,其核心含义是“未来结果的不确定性或损失”。风险包括“不确定性”和“可能带来损失”这两个基本要素。税收执法风险的概念主要是指税务部门和税务人员在依法行使对纳税人扣缴义务人履行纳税义务扣缴义务的情况进行管理的全过程中,由于执法不当或执法错误而损害了国家利益或纳税人的合法利益,必须承担的相应的行政和法律责任的不良后果。税收执法风险的种类广义税收执法风险狭义的税收执法风险。狭义的税收执法风险是指基层税务执法人员在税收执法过程中因为不作为或执法不规范,或在行使权利或履行职责的过程中,因故意或过失,侵犯了国家或税务行政管理相对人的合法权益,从而引。

2、帐软件涉外审计软件税务管理系统领导查询税源信息集中分析解决方案智能采集软件记帐采集软件结果处理-公司定位级风险评估软件产品开发历程年至今,开发智能采集软件年至今,开发国税查帐软件年总局选定全国推广年至今,开发地税查帐软件年至今,开发中介审计软件税务依法行政与风险控制。

3、市公司是指在上海证券交易所深圳证券交易所挂牌交易的上市公司;持股期限是指个人从公开发行和转让市场取得上市公司股票之日至转让交割该股票之日前日的持有时间。财政部国家税务总局证监会关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知财税号对个人持有的上市公司限售股,解禁后取得的股息红利,按照本通知规定计算纳税,持股时间自解禁日起计算;解禁前取得的股息红利继续暂减按%计入应纳税所得额,适用%的税率计征个人所得税。前款所称限售股,是指财税号文件和财税号文件规定的限售股。简单说就是利用资本市场,通过买卖企业和资产而赚钱的经营活动。什么是资本交易事项?《关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》国税函号《国家税务总局国家工商行政管理总局关于加强税务工商合作实现股权转让信息共享的通知》国税发„‟号《关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》国家税务总局公告第号《关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告》国家税务总局年第号公告股权转让时间的界定;转让收回股权时,区分不同情况确认持有所得转让所得;股权转让所得及损失的确认;与企业重组有关的股权交易涉税问题企业纳税人应关注的问题:关于股权转让所得确认和计算问题企业转让股权收入,应于转让协议生效且完成股权变更手续时,确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知国税函号企业重组的税务处理区分不同条件分别适用般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。般性税务处理规定:转让方应当确认相关资产的所得或损失;收购方取得股权或资产的计税基础以公允价值为基础确定。特殊性税务处理规定:转让方暂不确认相关资产的所得或损失;收购方取得股权或资产的计税基础以转让方原计税基础为基础确定。财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知财税号重组交易各方按规定对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失的,其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失,并调整相应资产的计税基础。非股权支付对应的资产转让所得或损失=被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础&#;非股权支付金额&#;被转让资产的公允价值注意:非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失纳税人在资产重组过程中,通过合并分立出售臵换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权负债和劳动力并转让给其他单位和个人,不属于增值税的征税范围,其中涉及的货物转让,不征收增值税。本公告自年月日起执行。国家税务总局关于纳税人资产重组有。

4、避税技术转让定价法低税区国际避税地避税法融资筹资法资本弱化成本费用调整法增值税的征收范围在中华人民共和国境内销售货物提供加工修理修配劳务和进口货物增值税的纳税人和税率般纳税人:%%,小规模纳税人:%%增值税计算公式应纳税额=销售额—购进额&#;适用税率=销项税额—进项税额凭票抵扣制度:凭专用发票海关完税凭证农副产品收购凭证运输发票废旧物资收购凭证税控设备购买发票等抵扣进项税额第节增值税的税收筹划例:某企业从事工艺品售,拥有两家精品店,年销售额分别为万元和万元,全年合计万元,会计核算较健全,适用于%税率,准许从销项抵扣的进项税额占销项税额的%。如不进行税收筹划,则,应纳税额﹦&#;%–&#;%&#;%﹦对增值税纳税人身份认定的筹划如果将企业两个门店分设成两个企业,各自独立核算盈亏,则都将变为小规模纳税人,适用%的征收率。应纳税额﹦&#;%﹢&#;%﹦万元筹划后少交增值税款﹦–﹦对增值税纳税人身份认定的筹划增值率税负%%%增值率判别法:增值率﹦销售额–购进额&#;销售额如果般纳税人税率为%,小规模纳税人税率为%时,则纳税平衡点是:销售额&#;%&#;增值率﹦销售额&#;%增值率﹦%&#;%&#;%﹦%对增值税纳税人身份认定的筹划般纳税人税率%小规模纳税人税率%无差别平衡点增值率

5、D公司购材料台湾C公司付息香港B公司台湾A公司•该体育用品公司,实际投资者为台湾A公司。与D公司发生业务往来的台湾C公司是台湾A的子公司。案例:贷款业务中的转移定价•避税手法分析抬高融资利率避税•避税筹划建议作为高税区企业,可以采用低利率方式给与低税区关联企业或者是亏损子公司以借款或者允许其拖欠货款收取低利息,反之则相反。以获得整个企业集团的利润最大化。利率的确定要适当。•案情广州最大外资避税案中行广东省分行贷款亿付息广州某外企无息放贷纸品口腔保健品北京洗涤天津公司公司公司公司注:子公司多亏损案例:广州最大外资避税案•避税手法分析无息贷款给亏损的关联企业•避税效果分析广州某公司利用税前列支巨额贷款利息,减少了本企业利润,少纳了企业所得税。提供巨额无息贷款借贷给关联企业,回避了正常借贷产生的利息收入营业税所得税的税负。满足了关联企业的资金需求,由此产生的利润可以先行弥补亏损而后纳税。•反避税的依据征管法第条:纳税人与其关联企业融通资金所支付的利息或收取的利息超过或者低于没有关联企业之间所能同意的数额,或者利率超过或者低于同类业务的正常利率,税务机关有权进行调整。•被纳税调整的原因分析,引起税务人员注意,导致被发现并查处•避税筹划思路基准利率种武器之投资•税收政策对于资产转让和产权之所有权股权转让有很大的不同。投资及其股权转让可以免交营业税,并且土地房产投资时还可以免土地增值税。•所有权形式的资产流转是不用交流转税的,于是可以变资产转让为所有权的转让,来达到资产流转的目的。案例:房地产业的项目公司案情某房地产项目公司持有某地块的所有权,现无力开发,准备转让给上市房地产公司备选方案转让土地使用权转让股权问题税务依法行政与风险控制。

6、增值税筹划税法规定:自备车队运输,可按可抵扣金额的%计算抵扣增值税;采用外购其他运输公司运输劳务方式,可抵扣支付运费的%;将自己车队单独出来设立为级法人的运输子公司,方面缴纳运费%的营业税,另方面按所支付运费的%计算抵扣增值税。第章企业经营税务筹划案例分析:甲公司预计年全年原材料采购共需运费万元,其中可抵扣金额为万元,现有种方案供选择:自备车队运输外购其他运输公司运输劳务方式运输将自备车队设立为独立运输公司。要求:进行运输方式选择税务筹划。第章企业经营税务筹划可抵扣金额占比重=/*%=%;该比重较小,说明自备车队可抵扣的金额较小,税负较重。方案:自备车队运输可抵扣金额=*%=万元;方案:外购其他运输公司运输劳务方式运输可抵扣金额=*%=万元;方案:将自备车队设立为独立运输公司可抵扣金额=*%—%=万元。第章企业经营税务筹划生产过程税务筹划存货计价方法选择减免税期间选择使得成本少的存货计价方法;而在非减免税期间选择使得成本高的存货计价方法。第章企业经营税务筹划盈利期间。

7、加价后销售。第章消费税税务筹划”以物易物“筹划——互换生产资料抵债案例:某摩托车生产企业,当月对外销售同型号的摩托车时共有种价格,以元的单价销售辆,以元的单价销售辆,以元的单位销售辆。摩托车的消费税税率为%当月按当月的加权平均销售价格以辆同型号的摩托车与甲企业换取原材料。第章消费税税务筹划摩托车厂甲公司的原材料摩托车税法规定:摩托车厂自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料投资入股或抵偿债务等,应当按照纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据:消费税原材料第章消费税税务筹划如果企业用应税消费品产品换取生产资料,在应税消费品产品存在不同价格的情况下,应采用先销售,后购入的方式达到降低企业税负的目的。第章消费税税务筹划以应税消费品入股筹划:变投资为“先销售后入股”。案例:甲汽车厂以辆小汽车向乙进行投资,

8、股东对股份制保险公司经营管理具有决定性的影响。《指导意见》作两方面的规定。是对保险公司经营管理能够产生较大影响的主要股东应当具有良好的财务状况和较强的持续出资能力,不得利用其特殊地位损害其它利益相关者的合法权益。是股东之间形成关联关系的,应当主动向董事会申报。同时,保险公司要及时将这方面的情况报告中国保监会,以加强对关联控制和关联交易的监管。加强董事会建设董事会是公司治理结构的核心是明确董事会职责。从加强风险防范的角度出发,明确要求保险公司董事会对内控风险和合规性承担最终责任。是强化董事责任。董事必须有足够的时间持续关注公司经营管理状况,对决策事项充分审查,在审慎判断的基础上独立作出表税务依法行政与风险控制。

9、税人排队等候时间,•提高纳税服务水平,•具体规定为:纳税人以个月或者个季度为个纳税期的,自期满之日起日内申报纳税;--调整了纳税期限以日日日日或者日为个纳税期的,自期满之日起日内预缴税款,于次月日起日内申报纳税并结清上月应纳税款。新条例第条则明确:“纳税人进口货物,应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起日内缴纳税款。”除将增值税的纳税期限延长档为个季度,将纳税申报期限从日或日统延长至日。既体现了税务管理上的人性化,又进步向纳税人让渡了税金所占款项的时间价值。--增值税专用发票管理方面的变化•原条例规定,纳税人销售货物,应该向购买方开具专用发票,新条例改为,购货方索取专用发票时,才开具专用发票。•现行政策国税发号规定,对于纳税人开具增值税专用发票后发生销售货物退回或者折让开票有误等情形的,需要开具红字专用发票。•为加强专用发票管理,在细则中加以明确。在新细则条条中,明确般纳税人企业发生销货退回或者折让开票有误等情形,应按规定开具红字增值税专用发票,未按规定开具的,增值税额不得从销项税中扣减,这是旧细则中所没有的。--增值税专用发票管理方面的变化•简并调整纳税申报资料的内容•减少纸质申报资料的报送•除农产品收购发票和农产品普通发票外的增值税扣税凭证不需当期报送,由纳税人留存备查。•财务报表不需在申报增值税时按月报送,改为按季报送。--承包与承租经营纳税的变化•企业租赁或承包给他人经营的,以承租人或承包人为纳税人。对承租或承包的企业单位和个人,有独立的生产经营权,在财务上独立核算,并定期向出租者或发包者上缴租金或承包费的,应作为增值税纳税人按规定缴纳增值税。•强调:自主经营自负盈亏独立核算--•常见问题:承租或承包的企业单位和个人,不按规定办理税务手续,以出租人或发包人的名义进行经营,逃避纳税义务。•常见症状:出租人发包人财务账簿中“其他应收款”“其他应付款”“其他业务收入”“营业外收入”“经营费用”等账户,体现承包费和租金收入,进而确定承租或承包的企业单位和个人。•另外,签订的承包承租合同或协议,也是泄漏承租或承包事实的证据。承包与承租经营纳税的变化--大视同销售行为•将货物交付他人代销•销售代销货物。•货物从个机构移送至异地另机构用于销售设在同县市的除外。•将自产委托加工的货物用于非应税项目•将自产委托加工的货物用于集体福利或个人消费•将自产委托加工或购买的货物对外用于投资•将自产委托加工或购买的货物分配给股东或者投资者•将自产委托加工或购买的货物无偿赠送他人--•委托代销期限规定:财税号特别规定:纳税人以代销方式销售货物,在收到代销清单前已收到全部或部分货款的,其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天。对于发出代销商品超过天仍未收到代销清单及货款的,视同销售实现,律征收增值税,其纳税义务发生时间为发出代销商品满天的当天。大视同销售行为--•国税发号文规定:实行统核算的纳税人,将货物从个机构移送其他机构用于销售,是指受货机构发生以下情形之的经营。

10、未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的%摊销。《国家重点支持的高新技术领域》《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南》研究开发费用研究开发费用加计扣除的费用范围设计费图书资料费资料翻译费研发活动直接消耗的材料燃料和动力费用研发活动人员的工资薪金奖金津贴补贴研发活动的仪器设备的折旧费或租赁费研发活动的无形资产的摊销费用中间试验和产品试制的制造费用勘探开发技术的现场试验费用研发成果的论证评审验收费用固定资产加速折旧由于技术进步,产品更新换代较快常年处于强震动高腐蚀状态缩短折旧年限加速折旧方法最低折旧年限不得低于法定折旧年限的%双倍余额递减法或者年数总和法固定资产加速折旧最低折旧年限和加速折旧方法般不得变更应在取得该固定资产个月内报备足额计提折旧后继续使用而未进行处置超过个月的,今后对其更新替代改造改建后形成的功能相同或者类似的固定资产,不得再采取缩短折旧年限的方法服务热线:办税热线:投诉热线:结束谢谢!生意兴隆身体健康家庭幸福!。

环评公示相关推荐
文库吧 www.wenkub.com
备案图鄂ICP备17016276号-1