毕业论文-上市公司财务报表问题分析及对策-文库吧

【正文】 ）固定资产计价和折旧方法； （ 4）无形资产计价和摊销的方法； （ 5）长期待摊费用的摊销方法； （ 6）收入的分类及金额； （ 7）所得税的会计处理方法。 其他重大会计事项的说明： 重大会计事项包括： （ 1）企业合并、分立； （ 2）重要资产的转让或出售情况； （ 3）重大投资、融资活动； （ 4）合并会计报表的说明； （ 5）其他有助于理解和分析会计报表的事项。 财务报表分析的方法 上市公司财务报表是上市公司在运营一定阶段必须向社会公开披露的上市报告书、年度报告和中期报告的最重要的组成部分，披露的内容一般包括资产负债表、利润表、现金流量表等内容。与其它企业的财务报表相比，上市公司的财务报表质量有以下特征： 。 。 上市公司财务报表问题分析及对策 第 11 页 共 32 页 比率分析法 比率分析法是以同一期财务报表上若 干重要项目的相关数据相互比较，求出比率，用以分析和评价公司的经营活动以及公司目前和历史状况的一种方法，是财务分析最基本的工具。由于进行财务分析的目的不同，因而各种分析者包括债权人、管理当局，政府机构等所采取的侧重点也不同。 比率指标主要有以下三类： （ 1）相关比率 相关比率是以某个项目与相互关联但性质又不相同的项目加以对比所得的比率，反映有关经济活动的相互关系。利用相关比率指标，可以考察有联系的相关业务安排得是否合理，以保障企业经济活动能够顺利进行。如将流动资产与流动负债加以对比，计算出流动比率，据 以判断企业的短期偿债能力。 （ 2）构成比率 构成比率又称结构比率，它是某项经济指标的各个组成部分与总体的比率，反映部分与总体的关系。其计算公式为：构成比率 =某一组成部分数额247。总体数额，利用构成比率，可以考察总体中某个部分的形成和安排是否合理，以便协调各项财务活动。 （ 3）效率比率 效率比率是某项经济活动中所费与所得的比率，反映投入与产出的关系。利用效率比率指标，可以进行得失比较，考察经营成果，评价经济效益。如将利润项目与销售成本、销售收入、资本等项目加以对比，可计算出成本利润率、销售利 润率以及总资产报酬率等利润率指标，可以从不同角度分析比较企业获利能力的高低及其增减变化情况。 综上所述，比率分析法的优点是计算简便，计算结果容易判断，而且可以使某些指标在不同规模的企业之间进行比较，甚至也能在一定程度上超越行业之间的差别进行比较。 比较分析法 比较分析法是对不同时期和空间的同质财务指标进行对比，以确定其增减差异， 上市公司财务报表问题分析及对策 第 12 页 共 32 页 用以评价财务指标状况优劣的方法。比较分析法的主要作用在于揭示客观存在的差异，利用这种差异可以考察任务完成情况，显示财务指标变动趋势，从而评价企业经营管理的工作绩效。 比 较分析法按其比较基数不同，有实际与计划比较、不同时期比较、同类企业间比较等形式。 将财务指标实际数据与计划数值比较，能够检查财务指标的计划完成情况，将不同时期的指标数据比较，能够考察财务指标的变动趋势。由于所考察的对象和分析要求不同，比较分析法一般可划分为直比分析和趋势分析两大类型。 财务报表分析遵循的原则 ① 要从实际出发，坚持实事求是，反对主观臆断、结论先行、搞数字游戏。 ② 要全面看问题，坚持一分为二，反对片面地看问题。要兼顾有利因素 与不利因素、主观因素与客观因素、经济问题与技术问题、外部问题与内部问题。 ③ 要注重事物之间的联系，坚持相互联系地看问题，反对孤立地看问题。要注意局部与全局的关系、偿债能力与盈利能力的关系、报酬与风险的关系。 ④ 要发展地看问题，反对静止地看问题。一要注意过去、现在和将来之间的联系。 ⑤ .要定量分析与定性分析结合。定性分析是基础和前提，没有定性分析就弄不清本质、趋势和与其他事物的联系。定量分析是工具和手段，没有定量分析就弄 不清数量界限、阶段性和特殊性。财务报表分析要透过数字看本质，没有数字就得不出结论。 上市公司财务报表问题分析及对策 第 13 页 共 32 页 3 万福生科案例分析 万福生科 (湖南 )农业开发股份有限公司是一家主要从事稻米精深加工系列产品的研发、生产和销售的公司 .其主要生产大米淀粉糖、大米蛋白粉、米糠油和食用米等系列产品 .公司逐步实现了工艺技术、产品结构、管理水平的动态升级 ,已发展成为我国南方最大的以大米淀粉糖、大米蛋白为核心产品的稻米精深加工及副产物高效综合利用的循环经济型企业 ,并有力促进了农民增收 ,推动了农业产业化进程。万福生科主要产品的 原料是稻谷，旗下品牌为“陬福”，产品范围囊括 精制大米、大米结晶葡萄糖、 大米高蛋白、高麦芽糖浆等淀粉糖系列产品。 2021 年 9月 27日：在创业板上市 ,股票简称 万福生科 ,股票代码 300268. 发行上市后注册资本变更为人民币 67,000, 元 。 图表 7 万福生科上市有关数据 成立日期： 20210508 发行数量： 发行价格： 上市日期： 20210927 发行市盈率： 预计募资： 元 首日开盘价： 发行中签率： % 实际募资： 主承销商：平安证券有限责任公司 上市保荐人： 分析 万福生科最先被发现的造假行为是 2021 年半年报。在 2021 年半年度报告中，该公司虚增营业收入 亿元，虚增营业成本 亿元、虚增净利润 万元，前述数据金额较大，且导致该公司 2021 年上半年财务报告盈亏方向发生变化，情节严重。因此万福生科被湖南省证监局立案调查，并在 2021 年 11 月 23 日被深交所公开谴责。随着监管部门调查的深 入，万福生科以往的“恶行”终于被揭露出来。万福生科 3月 2日公告称，经公司自查发现 2021 年至 2021 年定期报告财务数据存在虚假记载，初步自查结果如下： 2021 年至 2021 年累计虚增收入 亿元左右，虚 上市公司财务报表问题分析及对策 第 14 页 共 32 页 增营业利润 亿元左右，虚增净利润 亿元左右。据万福生科招股说明书及 2021年年报， 2021~2021 年，该公司净利润分别是 万元、 万元、 万元和 万元，四年内净利润总数为 亿元。可是其中有 亿元净利润是虚构的，实际上四年合计净利润数只有 2021 万元左右，近九成为“造假”所得。监管部门针对万福生科的处理意见尚未宣布，但是万福生科发布公告提醒股东称，该公司存在多重“暂停上市”风险以及“终止上市”的风险。 财务报表分析 —— 现金流量表 ㈡ 资产负债表 单位：万元 报告日期 2021 6 30 2021 12 31 2021 6 30 2021 12 31 2021 12 31 2021 12 31货币资金 1 9 0 2 3 3 8 8 6 7 1242 5756 4314 1600交易性金融资产 778应收账款 1288 3699 1110 809 578 772预付款项 1 4 5 7 0 1 1 9 3 8 2845 2173 1564 3182其他应收款 1287 346 216 58 54 37存货 2 9 4 5 6 2 4 5 0 9 2 0 3 0 6 1 9 0 1 3 1 9 6 2 9 1 4 2 5 3流动资产合计 6 5 6 2 4 7 9 3 5 9 2 5 7 1 9 2 8 5 8 8 2 6 1 3 9 1 9 8 4 3发放贷款及垫款 4474 3848 3278 2672 1792 1313投资性房地产 171 113 116 119 126固定资产原值 1 8 0 3 8 1 8 0 7 9 1 7 2 8 0 1 6 8 5 9 1 2 4 1 2 1 0 1 1 8累计折旧 4474 3848 3278 2672 1792 1313固定资产净值 1 3 5 6 4 1 4 2 3 0 1 4 0 0 2 1 4 1 8 8 1 0 6 2 0 8805固定资产 1 3 5 6 4 1 4 2 3 0 1 4 0 0 2 1 4 1 8 8 1 0 6 2 0 8805在建工程 1 7 9 9 8 8675 8080 4743 148 1716无形资产 2846 2879 2901 2934 1183 1109长期待摊费用递延所得税资产 86 50 23 37 12 43非流动资产合计 3 4 6 6 4 2 5 9 4 7 2 5 1 2 3 2 2 0 2 0 1 2 0 8 9 1 1 6 7 3资产总计 1 0 0 2 8 9 1 0 5 3 0 6 5 0 8 4 2 5 0 6 0 8 3 8 2 2 8 3 1 5 1 6报告日期货币资金交易性金融资产应收账款预付款项其他应收款流动资产合计发放贷款及垫款投资性房地产固定资产原值累计折旧固定资产净值固定资产在建工程无形资产长期待摊费用递延所得税资产非流动资产合计资产总计 上市公司财务报表问题分析及对策 第 15 页 共 32 页 短期借款 2 3 3 0 0 2 9 0 0 0 1 7 2 0 0 2 2 0 0 0 1 9 3 9 7 1 7 4 4 0应付票据 2021应付账款 763 384 901 477 218 148预收账款 2286 867 1097 136 354 1196应付职工薪酬 146 123 120 37 38 126应交税费 532 20 466 165 309 584其他应付款 436 491 587 439 469 3141一年内到期的非流动负债 300 500流动负债合计 2 7 7 6 1 3 3 3 4 4 2 0 3 7 0 2 3 2 5 4 2 0 7 8 5 2 2 6 3 5长期借款 4400 4500 5500 5500 1500 1800长期递延收益 455 355 355其他非流动负债 475非流动负债合计 4875 4955 5855 5855 1500 1800实收资本 ( 或股本 ) 1 3 4 0 0 6700 5000 5000 5000 2021资本公积 4 1 0 4 7 4 7 7 4 7 9966 9966 9966 2200盈余公积 1521 1256 965 653 98 288未分配利润 1 1 6 8 3 1 1 3 0 4 8685 5879 879 2593归属于母公司股东权益合计 6 7 6 5 2 6 7 0 0 7 2 4 6 1 7 2 1 4 9 9 1 5 9 4 4 7082所有者权益合计 6 7 6 5 2 6 7 0 0 7 2 4 6 1 7 2 1 4 9 9 1 5 9 4 4 7082负债和所有者权益总计 1 0 0 2 8 9 1 0 5 3 0 6 5 0 8 4 2 5 0 6 0 8 3 8 2 2 8 3 1 5 1 6短期借款应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费其他应付款一年内到期的非流动负债流动负债合计长期借款长期递延收益其他非流动负债非流动负债合计实收资本 或股本资本公积盈余公积未分配利润归属于母公司股东权益合计所有者权益合计负债和所有者权益总计 上市公司财务报表问题分析及对策 第 16 页 共 32 页 ㈡ 利润表 图表 8