财务管理--上市公司财务报表粉饰与分析案例[教材-文库吧

【正文】 83 83 27,476 23,344 长期投资减值准备 2,351 1,335 3,686 固定资产减值准备 7,657 7,657 在建工程减值准备 232 232 合 计 57,681 190,226 83 247,824 2021/11/12 Comparative Study on Measures of Window Dressing 20 三、 A公司案例 巨额冲销 • A公司对巨额坏账的解释 – 应收账款的坏账准备 • 关联公司 欠款单位名称 本年 增加 本年 余额 账龄 以前年度累计准备 本年计 提准备 累计坏 账准备 香港 XX自行车 有限公司 19,298 59,816 5 y 11,739 48,077 59,816 DB (HK) 6,138 24,155 5 y 1,808 22,347 24,155 XX国际 有限公司 13,940 5 y 3,523 10,417 13,940 合 计 25,436 97,911 17,070 80,841 97,911 2021/11/12 Comparative Study on Measures of Window Dressing 21 A公司案例 巨额冲销 – 非关联方欠款： S , Au ，其他出口经商商、国内客户 欠款单位名称 本年增加 本年欠款余额 账龄 以前年度累计准备 本年计提准备 累计坏账准备 S * 4,822 9,793 5 y 9,793 9,793 Au 4,166 5 y 4,166 4,166 其他出口经销商 * 3,674 12,711 5 y 123 12,588 12,711 国内客户 ** 35,648 3 y 15,425 20,223 35,648 合 计 8,496 62,318 15,548 46,770 62,318 2021/11/12 Comparative Study on Measures of Window Dressing 22 A公司案例 巨额冲销 – 其他应收账款的坏账准备 • 关联公司 欠款单位名称 本年 增加 本年 余额 账龄 以前年度累计准备 本年计 提准备 累计坏 账准备 XX复合材料制品（深圳）公司 6,128 5 y 6,128 6,128 深圳 XX工贸发展有限公司 5,029 5 y 1,807 3,222 5,029 香港 XX自行车有限公司 3,089 5 y 3,089 3,089 合 计 14,246 1,807 12,439 14,246 2021/11/12 Comparative Study on Measures of Window Dressing 23 A公司案例 巨额冲销 – 其他应收账款的坏账准备 • 非关联公司 欠款单位名称 本年 增加 本年 余额 账龄 以前年度累计准备 本年计 提准备 累计坏 账准备 S * 22,004 5 y 6,449 15,555 22,004 ML * 3,006 5 y 3,006 3,006 其他 ** 6,817 3 y 1,762 5,055 6,817 合 计 31,827 8,211 23,616 31,827 2021/11/12 Comparative Study on Measures of Window Dressing 24 A公司的八大疑点 • 巨额坏账准备与以前年度收入确认的关系？ • 在本年度主营业务收入只有 5187万元的情况下，为何本年度增加对关联方的应收账款竟达到 25,436万元？ • 为何本年对非关联方增加的应收账款高达 8496万元？ • 本年度对关联方的应收账款和其他应收款计提的坏账准备高达93,280万元，主要理由是联系不到。为何联系不到？谁应当承担责任？是否存在违法违规行为？以前年度坏账准备计提比率为何如此之低？ • 本年度对非关联方的应收账款和其他应收款计提的坏账准备也高达 70,386万元，主要理由是联系不到或资不抵债。是否存在违法违规行为？以前年度坏账准备计提比率为何如此之低？ • 应收关联方和非关联方的上述款项全额计提坏账准备，累计金额高达 206,302万元。背后的真实故事是什么？虚假收入？收入确认违反规定？关联公司和非关联公司逃废债务？将来若由收回，如何进行会计处理？ • 全额计提的坏账若今后又收回，如何进行会计处理？ • 对这样的丧失持续经营能力（净资产 225,724万元）、应收账款内部控制缺失、随意计提巨额坏账的公司， CPA发表无保留意见的依据何在？ 2021/11/12 Comparative Study on Measures of Window Dressing 25 B公司案例：抵债背后的真实故事 • 经营业绩一览表 100000500000500001000001500001998 1999 2021 2021业务收入 净利润年度 主营业务 收 入 净利润 1998 112,147 11,800 1999 111,296 15,525 2021 105,753 548 2021 112,282 97,856 2021/11/12 Comparative Study on Measures of Window Dressing 26 B公司经营业绩的嬗变 (单位： %） 450400350300250200150100500501998 1999 2021 2021ROE Profit margin年度 净资产 收 益率 销 售 利润率 1998 1999 2021 2021 2021/11/12 Comparative Study on Measures of Window Dressing 27 B公司财务状况的嬗变 (单位：万元） • 财务状况一览表 0202104000060000800001000001202101400001998 1999 2021 2021股东权益年度 股东权益 净资产比率（ %） 1998 123,024 1999 132,792 2021 122,671 2021 24,644 2021/11/12 Comparative Study on Measures of Window Dressing 28 B公司财务状况的嬗变 (单位： %） • 财务状况一览表 0204060801001201401601998 1999 2021 2021净资产比率 流动比率年度 净资产率 流动比率 1998 1999 2021 2021 2021/11/12 Comparative Study on Measures of Window Dressing 29 B公司 • 利润结构 营业利润 投资收益补贴收入 营业外净额 1998年 金额 占利润总额 % 营业利润 5,885 投资收益 7,123 补贴收入 1,989 营业外收支净额 22 利润总额 15,019 2021/11/12 Comparative Study on Measures of Window Dressing 30 B公司 • 利润结构 营业利润 投资收益补贴收入 营业外净额 1999年 金额 占利润总额 % 营业利润 7,885 投资收益 7,855 补贴收入 2,424 营业外收支净额 68 利润总额 18,232 2021/11/12 Comparative Study on Measures of Window Dressing 31 B公司 • 利润结构 营业利润 投资收益补贴收入营业外净额60004000202102021400060008000金额 2021年 金额 占利润总额 % 营业利润 5,300 投资收益 7,067 补贴收入 营业外收支净额 496 利润总额 1, 2021/11/12 Comparative Study on Measures of Window Dressing 32 B公司 • 利润结构 营业利润 投资收益补贴收入营业外净额12021010000080000600004000020210020210金额 2021年 金额 占利润总额 % 营业利润 29,945 投资收益 814 补贴收入 100 营业外收支净额 71,947 利润总额 100,978 2021/11/12 Comparative Study on Measures of Window Dressing 33 B公司 (单位：万元） • 投资收益与现金流量 0100020213000400050006000700080001998 1999 2021 2021投资收益 现金流入 年 度 投资收益 投资收益相关的现金流入 1998 7,123 771 1999 7,855 1,484 2021 7,067 441 2021 814 2,980 2021/11/12 Comparative Study on Measures of Window Dressing 34 B公司 • 投资收益构成 项目名称 1998 1999 2021 2021 委托贷款收益 43,627, 47,018, 32,516, (250,) 委托贷款准备 (2,063,) (2,062,) 股权投资收益 25,181, 33,163, 34,421, 7,809, 非控股公司分配的利润 5,376, 1,700, 4,631, 5,300, 股权投资差额摊销 (899,) (899,) (899,) (899,) 债券投资收益 8,