上市公司财务报表分析大全【绝版好资料】-文库吧

【正文】  企业是个蓄水池 ， 钱有进也有出  —— 现金流量表 财务报表体系  反映资产状况  资产负债表、现金流量表  反映损益状况  损益表  反映损耗状况  成本与费用类报表  反映控制状况  预算与分析类报表  三大活动  三大报表 经营 资产 负债表 投资 现金 流量表 融资 损益表 3 资产负债表  ● 反映企业在某一特定日期财务状况的报表  ● 理论依据： “ 资产 =负债 +所有者权益 ”  ● 时点报表 ,静态报表  ● 报表内的项目按流动性大小排列 。 （ 1）资产负债表提供的信息  ● 公司所掌握的经济资源  ● 公司所负担的债务  ● 公司的偿债能力  ● 公司所有者所享有的权益  ● 公司未来的发展趋势 （ 2）资产负债表的结构和形式  ● 表头：报表名称 、 编报单位 、 编制日  期 、 货币计量 。  ● 表体：资产负债表具体内容  ● 脚注：对报表补充说明  ● 结构形式：报告式 、 帐户式 资产负债表结构 资产负债表 年 月 日 单位：万元 流动资产 流动负债 货币资金 短期借款 短期投资 应付帐款 应收帐款 其他应付款 坏帐准备 预提费用 其他应收款 长期负债 存货 长期借款 待摊费用 长期应付款 长期投资 应付债券 固定资产 所有者权益 累计折旧 实收资本 无形资产 资本公积 递延资产 盈余公积 未分配利润 合计 合计 （ 4）资产负债表阅读 资产分为：流动资产  长期投资  固定资产  无形资产  其他资产  资 产  资 产：  是过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 流 动 资 产 流动资产 ——企业的“王牌军”  现金、银行存款、应收帐款、应收票据、存货。  现金 ——  锁在保险柜里的资产  银行存款 ——  写在存折上的资产，存在银行里的钱 应收帐款 ——  别人欠你的钱，他知你知，除发票外再无其他证据，防君子不防小人。“一个都不能少”。 应收票据 ——  别人欠你的钱，他知你知，白纸黑字，盖章加印。 存货 —— 公司里的库存，“还有多少隔夜粮” 固 定 资 产 固定资产 ——  企业的硬件 固定资产折旧 ——  给固定资产买份养老保险 固定资产的改良 ——  医疗保险 固定资产的处置 ——  旧的不去，新的不来。 无 形 资 产 无形资产 ——  不具有实物形态的资产，也就是那种看不见漠不着，但确实存在的，一般很难用多少钱来衡量的资产，只有在特定情况下才能计算其价值。 负 债 ● 负债 ：  是指过去的交易或事项形成的现时的义务 ，履行该义务预期会导致经济利益流出企业 。 ● 负债分为 ： 流动负债 长期负债  风水轮流转，我也欠人钱 ——企业负债  通融才能融通 ——短期融通资金（应付帐款、应付票据、短期借款） 肥了小家，别忘大家 ——应付工资及福利 “税税”平安 ——应交税金 不怕一万，就怕万一 ——或有负债 举债经营可不是赌博 ——长期负债 国有企业的“国库券” ——公司债券 ● 所有者权益是企业所有者对企业净资产的要求权 。  净资产 =资产 负债 。 ● 所有者权益分为： 股本（实收资本） 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益 所 有 者 权 益 老板权益的支点 ——所有者权益的构成 我和投资有个约会 ——实收资本 天上掉下个大馅饼 ——资本公积 厚积才能薄发 ——盈余公积、未分配利润 我是股东我怕谁 ——股份公司股东 损益表（利润表） ● 反映公司在一定期间的经营成果及其  分配情况的报表 。 ● 理论依据： “ 收入 费用 =损益 ” 。 ● 动态报表 、 期间报表 ● 报表内项目按收入 、 成本 、 费用 、 利  润排列 （ 1）利润表提供的信息 ● 反映公司获利情况 ● 反映公司利润的构成 ● 反映 税金交纳情况 ● 预测公司未来发展趋势 （ 2）利润表的结构和形式 ● 表头：报表名称 、 编制单位 、 编制日  期 、 货币计量等 ● 表体：损益表具体项目 ● 结构形式： 单步式损益表 多步式损益表 利润表基本结构 2 . 表结构 利润表一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用三、营业利润 加：投资收益 营业外收入 减：营业外支出四、利润总额 减：所得税五、净利润 “ 问君焉的富如许，为有源头活钱来” ——营业收入  “人无横财不富，马无夜草不肥” ——营业外收入  “不经历风雨，怎么见彩虹” ——成本费用  “无心插柳柳成荫” ——利润 （ 4）净利润的计算过程  ● 净利润 =利润总额 所得税  ● 利润总额 =主营业务利润 +其他业务利润 +投资净 收益 +营业外收支净额  ● 主营业务利润 =销售利润 管理费用 销售费用 财务费用  ● 销售利润 =销售净收入 销售成本 销售税金及附加  销售净收入 =销售收入 销售折扣折让 销售退回 （ 5）损益表的阅读 ● 表达公司在一定期间的经营成果 。 ● 赚了多少 ？ 赔了多少 ？ ● 成本多少 ？ 费用多少 ？ ● 毛利多少 ？ 上交税金多少 ？ 现金流量表  ● 反映公司一定会计期间内有关现金和现金等价物流入和流出的信息 。 ● 理论依据：  现金净流量 =现金流入 —现金流出 ● 动态报表 ， 期间性报表 （ 1）现金流量表提供的信息 ● 反映净收益与现金余额的关系 ● 预测未来现金流量 ● 评价企业取得和运用现金的能力 ● 确定企业支付利息 、 股利及到期债务  能力 ● 表明公司生产性资产组合的变化情况 （ 2）现金流量表的结构和形式 ● 表头：报表名称 、 编制单位 、 编制日期 、货币计量等 。 ● 表体：现金流量表具体项目 。 ● 结构形式： 直接法 间接法 现金流量 表结构 5 2 表结构 现金流量表 ( 直接法 )一、经营活动的现金流量 + 销售商品、提供劳务所得的现金 购买商品、接受劳务支付的现金 经营活动产生的现金流量净额二、投资活动的现金流量 + 投资收益所得的现金 + 处置固定资产、无形资产所得现金净额 购建固定资产、无形资产所支付的现金 投资支付的现金 投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动的现金流量 + 吸收投资所得的现金 + 借款所得的现金 偿债支付的现金 支付利息、股息的现金 融资活动所产生的现金净额 当期企业现金净流入（ 4）现金流量表的阅读 ● 反映公司净收益的质量 ● 反映公司运营现金的能力 ● 反映公司的偿债能力 ● 反映公司未来支付股利的能力 ● 现金流量表起着利润表和资产负债表  之间的纽带和桥梁作用 （ 5）三大主表之间的相互关系   损益表 利润分配表 资产负债表 现金流量表 期初 期间 期末 资产负债表 电厂常用附表  产品成本表  技术经济指标表  管理费用财务费用表  三电表 总 结 ● 通过阅读资产负债表 ， 了解公司财务状况 ， 对公司偿债能力 ， 资本结构是否合理 ， 流动资金是否充足作出判断 。 ● 通过阅读损益表 ， 了解公司盈利能力 。经营效率 ， 对公司在行业中的竞争地位 ，持续发展能力作出判断 。 ● 通过阅读现金流量表 ， 了解公司的支付能力和偿债能力 ， 以及公司对外部资金的需求情况 ， 了解公司当前财务状况 ，预测公司未来的发展前景 。 财务报表分析  ● 企业的健康证明 —— 资产负债表分析  ● 企业的真功夫 —— 损益表分析  ● 一表 “ 人财 ” —— 现金流量表分析 财务分析基本方法 趋势分析法 比率分析法 因素分析法 差额分析法 趋势分析法 ● 趋势分析法：  趋势分析法又称水平分析法 ， 是通过对比两期或连续数期财务报告中的相同指标 ， 确定其增减变动的方向 、 数额和幅度来说明企业财务状况和经营成果的变动趋势的一种方法 。  分析引起变化的原因  变动的性质  预测企业未来发展前景 趋势分析法 一、重要财务指标的比较。  重要财务指标的比较。是将不同时期财务报告中的相同指