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【正文】

收的金额。8） 在制品统计：统计各成本中心的在产品数量。9） 约当系数录入：录入在产品、废品的约当系数，用于计算约当产量。成本分配、计算与结转1） 数据检查：检查数据正误以及是否符合成本计算要求；2） 成本中心费用结转：将上级成本中心或同级成本中心的费用转入目标成本中心；经过成本中心费用结转，所有的生产费用全部会转至有产出的成本中心；3） 公共费用分配：将各成本中心没有明确成本对象的各种成本费用按成本动因分配到成本对象。4） 辅助生产成本交互分配：将辅助生产成本分配到最终收益的成本对象上。系统支持两种分配方法，代数分配法和计划成本分配法。5） 成本计算与结转：首先计算联副产品成本，然后计算废品损失成本，再后将产品成本在完工和在产之间进行分配、计算出完工产品成本和在产品成本，最后把完工成本写入产成品入库单中（是否计算联副产品、废品成本和在产品成本可选择）。（1）应用模式说明分步法是指以产品的品种及其所经过的生产步骤作为成本计算对象计算生产成本的方法。根据是否计算半成品成本进行区分，分步法分为平行结转分步法（不计算半产品成本的分步法）和逐步结转分步法（计算半成品成本的分步法），按照半成品成本在下一生产步骤成本计算单中反映方法的不同，逐步结转分步法分为综合结转和分项结转两种，综合结转需要进行成本还原。以下仅详细分析逐步结转分步法。逐步结转分步法的特点：1） 成本计算对象是产成品及其所经过的生产步骤的半成品；2） 成本计算期按月分期，与会计报告期一致，与生产周期不一致；3） 各生产步骤都需要计算所产半成品成本，半成品成本随着半成品事务的转移而结转，直到最后步骤计算出产成品成本。因此，月末各生产步骤将生产费用在完工产品和期末在产品之间进行分配时，完工产品是指各生产步骤已经完工的办成品（最后生产步骤为产成品）；在产品是指各生产步骤正在加工尚未完工的在制品。逐步结转分步法成本计算程序图：（2）应用流程图注：建立成本核算基础：1） 初始参数设置：启用工艺路线、确定是否有辅助生产以及辅助生产成本分配方法、是否有联副产品、是否计算废品成本、选择成本制度为实际成本制度、按成本中心统计产量等。2） 建立产品及物料档案：明确物料类型、是否成本对象、计价方式、非按订单核算、是否分项结转等属性。3） 定义成本中心：成本中心是成本费用发生的地点，所有间接成本费用均要先按成本中心归集。然后经过成本分配处理，才能计入成本中心的成本对象上，并在成本计算单上反映出来。成本中心可以对应当前工厂中的一个生产部门，也可以对应一个工作中心。4） 定义工艺路线：工艺路线是产品或半成品的加工工艺流程，对于成本而言是指产成品或半成品在加工过程中会在哪些成本中心发生成本。5） 定义生产BOM：BOM决定了产品的父子关系，制造系统根据该结构自动生成备料计划再由备料计划生成材料出库单，成本系统可根据产品领用关系从子向父进行成本结转。此外，可根据该物料在BOM中的定额消耗量计算标准成本。6） 定义成本要素：定义各类成本要素（成本项目）并明确数据来源和取数方式，分配到各成本中心。7） 定义成本动因：默认动因与自定义动因。8） 主联副成本分摊定义：定义联副产品的定价方法、定义联副产品分摊方法。9） 成本结转方法定义：定义完工、在产、废品成本的结转方法。10） 期初在产品录入：按“成本中心＋产品＋成本要素”录入期初在产品成本。成本资料归集1） 材料成本归集：从存货核算系统获取当期消耗的原材料及半成品数据，包括直接材料费用和间接材料费用。2） 材料成本调整：把一个产品的直接材料调整到另外一个产品上。3） 成本费用单：除材料费和辅助费用外，企业发生的其它成本费用，如：制造费用、人工费，通常先按成本中心归集，再分配计入成本对象。数据可以通过手工输入，也可以从总账、薪资、福利、报账、固定资产系统获取成本费用（通过管理会计平台，定义成本单据模板和成本要素对照表）。4） 外购辅助服务消耗：归集各部门和成本中心耗用从外部购买的的各种辅助服务。如：水、电等的消耗量。外购辅助服务费用不参与辅助生产的交互分配。5） 自制辅助服务消耗：归集各部门和成本中心耗用企业自产的各种辅助服务的消耗量。6） 自制半成品转移单：归集不进行入出库操作的半成品在两个成本中心的转入转出数量。7） 完工产量统计：统计各成本中心的完工产量，可以手工输入，也可以通过存货核算取得。8） 废品损失及废品回收统计：统计各会计期间废品的发生量及废品回收的金额。9） 在制品统计：统计各成本中心的在产品数量。10） 约当系数录入：录入在产品、废品的约当系数，用于计算约当产量。成本分配、计算与结转1） 数据检查：检查数据正误以及是否符合成本计算要求；2） 成本中心费用结转：将上级成本中心或同级成本中心的费用转入目标成本中心；经过成本中心费用结转，所有的生产费用全部会转至有产出的成本中心；3） 公共费用分配：将各成本中心没有明确成本对象的各种成本费用按成本动因分配到成本对象。4） 辅助生产成本交互分配：将辅助生产成本分配到最终收益的成本对象上。系统支持两种分配方法，代数分配法和计划成本分配法。5） 成本计算与结转：首先计算联副产品成本，然后计算废品损失成本，再后将产品成本在完工和在产之间进行分配、计算出完工产品成本和在产品成本，最后把完工成本写入产成品入库单中和自制半成品转移表中。如果该产品有出库，通过存货核算系统自动计算该产品的出库成本；如果该产品是半成品，系统会自动更新材料消耗表。系统会按BOM中各产品的父子关系，从底层向顶层逐层进行结转（因为只有先结转底层产品的完工成本，系统才能确定产品入库成本并计算该产品的出库成本，进而才能确定其父项产品耗用该产品的实际成本，然后才能结转父项产品的完工成本）。在不先结转子项产品的情况下，系统不允许结转其父项产品。6） 成本还原：若采用综合结转方式，需要进行成本还原。系统按BOM中定义的产品领用关系，把父项产品耗用子项产品的成本还原为子项的成本要素，并与父项产品成本要素合并，