正文内容

ch12上市公司信息披露-文库吧

2024-01-13 01:27 本页面


【正文】 股说明书是公司走向公众化的一个重要文件,是对公众投资者的郑重宣言和承诺,也是投资者赖以决策分析的重要依据。  招股说明书:首次公开发行、发行新股  对于首次公开发行股票的公司,其招股说明书的编制应遵循《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第 1号 ——招股说明书》的要求,主要内容有: 释义;本次发行概况;风险因素;发行人基本情况;业务和技术;同业竞争与关联交易;董事、监事、高级管理人员与核心技术人员;公司治理结构;财务会计信息;业务发展目标;募股资金运用;发行定价及股利分配政策;其他重要事项;董事及有关机构声明;附录和备查文件等。 17 上市公告书  上市公告书是公司股票发行后,在上市交易前必须披露的法律文件,按照《公开发行证券公司的信息披露内容与格式准则第 7号 股票上市公告书》的要求编制。  主要内容: 重要声明与提示;概览;绪言;发行人概况;股票发行与股本结构;董事、监事、高级管理人员及核心技术人员;同业竞争与关联交易;财务会计资料;其他重要事项;董事会上市承诺;上市推荐人及其意见等。 招股说明书和上市公告书涉及的信息内容较多,既有财务信息,也有非财务信息,但以财务信息为主体,非财务信息是对财务信息的解释或补充。 18 定期报告 ——中美年度报告的内容比较 中国上市公司年度报告的内容 美国 10K格式年度报告的内容 1. 重要提示及目录 2. 公司基本情况简介 3. 会计数据和业务数据摘要 4. 股本变动及股东情况 5. 董事、监事、高级管理人员和员工情况 6. 公司治理结构 7. 股东大会情况简介 8. 董事会报告 9. 监事会报告 封面及提示 1. 经营业务 2. 财产 3. 法律诉讼 4. 提交证券持有者表决的事项 5. 注册公司普通权益市场及相关股东事项 6. 财务数据摘要 7. 管理当局对财务状况和经营成果的讨论与分析 1. 财务报表及补充披露 2. 变更会计师及与会计师在会计和财务披露上的分歧 有权 、财务报表清单和 8K格式报告的签名 19 临时报告  上市公司对于发生的、可能对股价产生较大影响的重大事件,或涉及收购活动的业务,在投资者尚未得知时,还应当及时进行临时报告,详细说明事件的起因、目前的状态和可能产生的法律后果。  主要内容: 董事会决议、监事会决议、股东大会决议、收购与出售资产、关联交易、股票交易异常波动、公司合并与分立和其它重大事件等。 20 重大事件的内容 ( 1)公司的经营方针和经营范围的重大变化; ( 2)公司的重大投资行为和重大的购置财产的决定; ( 3)公司订立重要合同,可能对公司的资产、负债、权益和经营成果产生重要影响; ( 4)公司发生重大债务和未能清偿到期重大债务的违约情况; ( 5)公司发生重大亏损或者重大损失; ( 6)公司生产经营的外部条件发生的重大变化; ( 7)公司的董事、三分之一以上监事或者经理发生变动; ( 8)持有公司百分之五以上股份的股东或者实际控制人,其持有股份或者控制公司的情况发生较大变化; ( 9)公司减资、合并、分立、解散及申请破产的决定; ( 10)涉及公司的重大诉讼,股东大会、董事会决议被依法撤销或者宣告无效; ( 11)公司涉嫌犯罪被司法机关立案调查,公司董事、监事、高级管理人员涉嫌犯罪被司法机关采取强制措施; ( 12)其他事项 21 167。 分部报告 ( Segmental Reporting)  分部报告的演进  分部的确定  分部报告的披露 22 分部报告的演进 —美国  1969年 SEC要求上市公司披露行业信息,一年后这种要求包括在年报的 10—K中。  1976年 12月, FASB发布了 SFAS 《企业的分部财务报告》,要求企业披露按行业、国外经营、出口销售收入、主要客户等四个方面的信息。  1997年, FASB颁布了 SFAS 《企业分部披露和相关信息》,以取代 SFAS 。新准则将分部披露分为主要分部披露和辅助分部披露。 23  1965年,伦敦股票交易所要求披露分行业的营业额和利润额以及分地域的营业额。  1967年,公司法首次提出披露分部信息的法定要求。  1981年,根据欧共体第 4号指令的要求,修订后的公司法中要求按地域披露营业额和按行业披露营业额及利润额。分布信息必须经过审计。  1990年,会计准则委员会( Accounting Standards Committee, ASC)发布 SSAP 《分部报告》,综合了当时的法定要求和股票交易所的要求。 分部报告的发展 —英国 24  1981年 8月, IASC颁布 IAS 《财务信息的分部报告》,要求企业披露按行业和地区的资料。  1997年 7月, 修订后的 IAS 《分部报告》( 1998年 7月 1日起开始实施) 取代了原来的 IAS ,对主要分部披露形式和辅助分部披露形式的确定做出了明确的规定。 分部报告的发展 —IASC 25  1998年 1月,财政部颁布实施的《股份有限公司会计制度 ——会计科目和会计报表》,要求企业编制“分部营业利润和资产表”,作为利润表的附表。  2023年 12月财政部发布的《企业会计制度》( 2023年 1月 1日起实施),要求企业按业务分部和地区分部编制分部报表作为利润表的附表。  2023年 11月,财政部发布《企业会计准则 —分部报告》(征求意见稿), 2023年 2月正式颁布分部报告准则。  2023年修订的《公开发行股票公司信息披露的内容和格式准则第2号 年度报告的内容与格式》中对分部信息作出了详细的规定  2023年 2月颁布《企业会计准则第 35号 ——分部报告》 分部报告的发展 —中国 26 分部的确定  分部的划分  报告分部的确定 27 业务分部 ( business segment) 业务分部 是指企业内可区分的 、 能够提供单项或一组相关产品或劳务的组成部分 。 该组成部分承担了不同于其他组成部分的 风险和报酬 。 企业在确定业务分部时,应综合考虑如下因素: ①
点击复制文档内容
教学课件相关推荐
文库吧 www.wenkub.com
备案图鄂ICP备17016276号-1