上市公司财务舞弊案例分析教材-文库吧
2025-03-27 15:16 本页面
【正文】 矛盾之处。 尤其是淀粉糖扩改工程，在投入金额增长了 后，工程进度反而降低了。 上市前媒体质疑 稻谷加工企业，其产品稻米、精米、淀粉及淀粉糖、大米蛋白粉、米糠油、米营养品，这些都是很普通的产品毛利率不可能比同行上市公司高那么多 。一家公司的核心竞争力决定毛利率的高低。茅台 90%（奢侈品性质）、苹果手机 40%手表 60%、格力 30%（品牌溢价、质量保证）。伊利 28%30%、中粮14%，农林牧渔的毛利率 20%左右，万福生科凭啥 30%？ 存货周转率太慢。 万福生科当时给的解释： 毛利率高是因为主业是稻谷深加工，技术含量高且循环经济；存货周转率慢是因为糖米需贮存一年后转化率比较高。 异常的毛利率水平 一、整体业务流程 一、大米淀粉糖类主要工艺流程： 二、大米蛋白粉类产品的主要工艺流程 三、米糠油类产品的主要工艺流程如下： 存货周转率较低 营业收入却连年以 30%40%的速度增长 , 隐蔽地通过“在建工程”科目隐匿预付账款 湖南证监局在上市后的例行检查发现， 公开披露的资产负债表显示：预付账款余额为 ； 而万福生科的科目余额表显示，万福生科预付账款余额超过 3个亿，预付账款“账表不符 ”； 万福生科解释：为了财务报表好看，将一部分预付账款重分类至在建工程等其它科目。如此畸高的预付账款绝对不正常，因为上年同期才只有 ，那么这些预付款去哪里了？ 银行真实的资金流水显示，账列预付 8036万元设备供应款根本就没有打给供应商（法人），而是打给自然人；再一比对，发现下游回款根本不是客户（法人）打进来的，而是自然人打进来的。 湖南证监局立即于 2023年 9月 14日宣布对其立案调查，案情上报之后得到证监会高度重视， 9月 17日中国证监会稽查总队宣布对其立案调查。 在铁的事实面前，财务总监无奈交出私人控制的 56张个人银行卡，稽查大队又在现场截获存有 2023年上半年真实收入数据的 U盘，从此揭开了一个伪造银行回单 14亿元、虚构收入 9亿多元的惊天大案 资金体外循环 万福生科的造假模式是用公司的自有资金打到体外循环，同时虚构粮食收购和产品销售业务，虚增销售收入和利润。为完成资金体外循环，万福生科借用了一些农户的身份去开立银行账户，并由万福生科控制使用，有些个人银行账户甚至连农户本人都不知道。 具体流程是，它首先把资金打到其控制个人账户上去，同时在财务上记录粮食收购的预付款，再相应的做粮食收购的入账，完成原材料入账。之后再把这些实际控制的个人账户的钱，以不同客户回款的名义分笔转回到公司的账户上，财务上对应地做这些客户的销售回款冲减应收款，再相应的做客户销售收入等账目，利用资金的循环达到虚增销售收入的目的。 资金体外循环 万福生科造假流程遍及到它的进、存、产、销的各个经营环节上，参与的人员比较多，总体上来说是龚永福授权财务总监来具体执行，执行过程中是财务总监来具体分配任务，每个参与的人员完成各自负责的一部分，俨然是流水线式的造假流程，体现出造假的系统性比较强。 万福生科在做资金的体外循环中也变换了很多种方式。比如有两个 500万转出去，回来的时候不一定就是两个 500万回来，可能会拆分成几笔，把回款的资金拆的比较零碎，想做那个客户的回款，就假冒成这个客户把钱打回公司账户上。 把款打回来之后就涉及到一个问题，银行的回单上会显示成个人账户打回来多少钱，而不是客户打回来多少钱，为了掩盖这个情况，万福生科又伪造
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