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上市公司财务风险管理及内部审核及程序讲义-文库吧

2024-04-10 15:45 本页面


【正文】 (四 ) 营运及其它风险 169。 2023 毕马威会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的香港成员。版权所有,不得转载。香港印刷。 10 公司可能面對的风险 业务风险 财务风险 合规风险 营运及其它风险 • 价格/市场占有率受到的竞争压力 • 全球/区域经济问题 • 行业衰退 • 政治风险 • 不利的政府政策 • 忽视策略及实施方面的信息科技层面 • 技术过时 • 替代产品 • 成为收购目标 • 无法获取更多资本 • 不利的收购 • 改革及再造的步伐过慢 • 响应市场及客户需求过慢 • 信贷风险 • 利息风险 • 货币风险 • 金融风险 • 流动资金风险 • 过度交易 • 高昂的资本成本 • 财务资源不当使用 • 持续经营问题 • 出现对业务敏感的欺诈 • 有关公布失实财务数据的风险 • 会计系统故障 • 不可靠的会计记录 • 未记录的负债 • 根据不完整或错误资料作出决定 • 向投资者作出无法履行的承诺/保证 • 违反 《 上市规则 》 • 违反财务法规 • 违反 《 公司条例 》 规定 • 违反竞争法规 • 违反其它规例及法律 • 诉讼风险 • 税务问题 • 健康及安全风险 • 环境问题 • 缺乏效率/效益的管理程序 • 业务程序未能配合客户/市场需求及策略性目标 • 错失或忽视商机 • 其它商业诚信问题 • 导致影响信誉的其它问题 • 品牌管理欠佳 • 主要改革计划失败 • 无法实施改革 • 原料缺货 • 缺乏技巧 • 自然灾害(例如火灾及爆炸) • 计算机病毒或其它系统故障 • 过度依赖主要供货商或客户 • 主要客户施加严苛的合约责任 169。 2023 毕马威会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的香港成员。版权所有,不得转载。香港印刷。 11 原则 董事会应确保发行人的内部控制系统稳健妥善而且有效,以保障股东的投资及发行人的资产。 《 企业管治常规守则 》 之 风险管理 及 内部控制原则 守则条文 董事会 至少每年对内部控制系统的有效性进行一次审阅 并在企业管治报告中向股东进行报告。审阅应覆盖所有重要控制, 包括财务、营运和遵循控制和风险管理机制 。 169。 2023 毕马威会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的香港成员。版权所有,不得转载。香港印刷。 12 第二部 分 财务风险管理 及內部控制概念 169。 2023 毕马威会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的香港成员。版权所有,不得转载。香港印刷。 13 《 企业管治常规守则 》 对风险管理之建议 发行人应以述形式披露其如何在报告期内遵守有关内部监控的守则条文。有关披露内容也应包括下列事项: (a) 发行人赖以辨认、评估及管理所面对的重大风险所采取的程序 ; 董事会每年检讨的事项应特别包括下列各项: (a) 自上年检讨后, 重大风险的性质及严重程度的转变 、以及发行人应付其业务转变及外在环境转变的能力; (b) 管理层持续监察风险及内部监控系统的工作范畴及素质 ,及(如适用)内部核数功能及其它保证提供者的工作; 169。 2023 毕马威会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的香港成员。版权所有,不得转载。香港印刷。 14 风险的定义及风险管理 • 何谓风险? 风险可界定为导致业务目标实现的可能性降低的实际或潜 在事项 「风险」一词包含潜在收益和亏损危机 • 风险管理 为合理保证能可靠地达成业务目标而实施所需的最有效控 制组合的流程 169。 2023 毕马威会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的香港成员。版权所有,不得转载。香港印刷。 15 风险 管理 的 程序 风险 (包括 财务风险 )管理 的程序包括 : • 认识公司的目标; • 识别在达致或不能达致目标的过程中出现的风险,以及 对个别风险出现的可能性和它们带来的影响作出评估; • 拟订应对风险的计划;及 • 监察及评估风险及现存应对风险的安排。 169。 2023 毕马威会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的香港成员。版权所有,不得转载。香港印刷。 16 企业风险管理的三层防线 第一防线 第一防线 业务及策略风险管理 • 每个业务单位均有其管理和内部控制职能,在业务的最前线建立程序减低风险,如授权审批程序 风险管理 第二防线 风险管理功能: • 成立专责委员会监控有关业务的整体情况,建立高层管理控制程序减低风险,如定期审阅有关部门的业务报告 第三防线 内部审计: • 对于企业已建立的控制程序,审计委员会辖下的内审部门会进行独 立监控,测试其设计及运作的有效性 董事会 业务一 业务二 业务三 支 援 功能 企业性功能,如会计及财务 企业性风险管理功能 第二防线 风险委员会 * 内部审计 审计委员会 ** 第三防线 * 成员一般包括执行董事 /高级
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