进出口通关税费计算讲稿ppt正式

2022-06-23 19:07:58 本页面
 

【正文】 且占國內該產業總生產
量百分之二十五以上。以申請時最近
一年該同類貨物總生產量計算,申請對進口貨物
課徵平衡稅或反傾銷稅。具產業代表性者,
反傾銷稅(續)
前述正常價格意指:
-輸出國或產製國國內可資比較
之銷售價格
-輸往適當之第三國可資比較之
銷售價格
-推定價格
平衡稅/反傾銷稅(續)
受理申請單位
-財政部
調查單位
-有無補貼/傾銷事實:
財政部關稅稅率委員會
-有無危害中華民國產業
經濟部貿易調查委員會
平衡稅/反傾銷稅(續)
申請人資格
-具產業代表性者,
。應扣除貨物進口後至轉
售間所有下列費用後,直接
或間接領受獎金或其他補貼
認定步驟-依WTO之規定:
-補貼須來自出口國政府
-企業受有利益
-補貼具特定性
反傾銷稅
傾銷之認定:
-傾銷差額,依第十條規定之稅率計算
營業稅額
-前項貨物如係應徵貨物稅或菸酒稅之
貨物,最低不得少
於5%,每公升按酒精成分每度徵收新臺幣
七元
菸酒稅-米酒
民國九十一年起:新臺幣一百五十元/公升
民國九十二年起:新臺幣一百八十五元/公升
菸酒稅-料理酒
每公升徵收新臺幣二十二元
菸酒稅-其他酒類
每公升按酒精成分每度徵收新臺幣七元
菸酒稅-酒精
每公升徵收新臺幣十一元
營業稅
•進口貨物,不
再對菸酒課徵貨物稅
本項稅額併入營業稅之計算
進口菸酒被課之稅捐
關稅=關稅完稅價格×進口稅率
營業稅=(關稅完稅價格+關稅+菸酒稅)
×5%
菸品健康福利捐不計入營業稅稅基
菸酒稅-釀造酒類
:每公升徵收新臺幣二十六元
:每公升按酒精成分每
度徵收新臺幣七元
菸酒稅-蒸餾酒類
每公升徵收新臺幣一百八十五元
菸酒稅-再製酒類
酒精成分以容量計算超過百分之二十者,並由海關於徵
收關稅時代徵之
貨物稅(完)
•從價課徵者(貨物稅條例第18條)
貨物稅完稅價格
=關稅完稅價格+進口稅稅額
貨物稅額
=貨物稅完稅價格×貨物稅稅率
•從量課徵者
=完稅數量×單位稅額
菸酒稅
參關稅總局網站「法令規章」
不論國內產製及自國外進口,
,為收貨人、提貨單或貨物
持有人
貨物稅(續)
稽徵:
進口應稅貨物,為產製廠商
,除法律另有規定外,
貨物稅
法源依據:貨物稅條例
本條例規範之貨物,裝載於21呎以上者,倘裝載於20呎以下整
櫃者,超過部分,每計費噸,但
体積重量仍
重之貨物

13
547
1,094

不屬於前二
等級者

19
684
1,368
商港服務費(完)
礦砂、煤炭、硫酸、土、石、砂、石灰、石
膏、水泥、廢紙、糖蜜等貨類,依國際航線之貨物商
港服務費費率之四成計收。不予計收。分別計收;其每一筆報
單應繳納金額,
二、併櫃貨:依該貨櫃內不同貨物之計費噸數量,按散雜貨、整櫃貨、併
櫃貨三類,每噸計收;或按
/四個月,/八個月收取
-國內航線船舶按前述之四成計收
-客船旅客離境時,其額度應與提供服務的成本相
近」故改採「從量課徵」
•法令依據:商港服務收取保管及運用
辦法(參交通部網站)
商港服務費(續)
•依商港法規定,
海關應以書面告知其核估方法
海關得依納稅義務人請求,海關得依據查得之資料,
三、運至輸入口岸之運費、裝卸費、搬運費
及保險費。
完稅價格-計算價格
關稅法§34
不合於§29、§31、§32、§33之規定核定
按下列各項費用之總和核定:
一、生產該進口貨物之成本及費用。該單位價
格,按該進口貨物經加
工後售予無特殊關係者最大銷售數量之
單位價格,扣減前項所列各款費用
計算之
完稅價格-減除價格(續)
進口貨物非按輸入原狀銷售者,應
以該進口貨物進口之翌日起九十日內,
完稅價格-減除價格(續)
在其進口時或進口前、後,
二、貨物進口繳納之關稅及其他稅捐。售予無特殊關係者最大銷售數量
之單位價格核計後,於該
進口貨物進口時或進口前、後(why?),特性及組成之原
材料相似,
八、買、賣雙方具有配偶或三親等以內之親屬關係者。
六、買、賣雙方由第三人直接或間接控制者。
四、買、賣之一方直接或間接持有或控制他方百分之五以上之表決權股份者。
二、買、賣雙方為同一事業之合夥人者。
IT:前項第四款所稱特殊關係,
四、買、賣雙方具有特殊關係,
三、依交易條件買方使用或處分之部分收益應歸賣方,
二、進口貨物之交易附有條件,或其限制對
價格無重大影響者,但因中華民國
法令之限制,
六、保險費。實付或應付賣方之金額。
三、依交易條件由買方支付之權利金及報酬。
(三)生產該進口貨物所消耗之材料。經合理攤計之金額或減價金額:
(一)組成該進口貨物之原材料、零組件及其類似品。應將其計入完稅價格(關稅法§29):
一、由買方負擔之佣金、手續費、容器及包裝費用。進出口通關稅費計算
完稅價格-交易價格
進口貨物之交易價格:指進口貨物由輸出國銷
售至中華民國實付或應付之價格,如未計入下
列費用者,
二、由買方無償或減價提供賣方用於生產或銷售該貨之下列物品
及勞務,
(二)生產該進口貨物所需之工具、鑄模、模型及其類似品。
(四)生產該進口貨物在國外之工程、開發、工藝、設計及其
類似勞務。
四、買方使用或處分進口貨物,
五、運至輸入口岸之運費、裝卸費及搬運費。
不得作為完稅價格之情況
關稅法§30
一、買方對該進口貨物之使用或處分受有限制者。或對該進口貨物轉售地區之限制,不在此限。致其價格無法核定者。而其金額
不明確者。致影響交易價格者。指有下列各款情形之一者:
一、買、賣雙方之一方為他方之經理人、董事或監察人者。
三、買、賣雙方具有僱傭關係者。
五、買、賣之一方直接或間接控制他方者。
七、買、賣雙方共同直接或間接控制第三人者。
完稅價格-相同貨物之交易價格
關稅法§31
不合於§29之規定核定者
按該貨物出口時或出口前、後(why?)銷
售至中華民國之同樣貨物之交易價格核

生產國別、物理特性、品質及商譽等均
與該進口貨物相同者
完稅價格-類似貨物之交易價格
關稅法§32
不合於§29,§31之規定核定者
按該貨物出口時或出口前、後銷售至中
華民國之類似貨物之交易價格核定
生產國別及功能相同,且在交易上可互為替代者
核定時應就交易型態、數量及運費等影
響價格之因素作合理調整
完稅價格-減除價格
關稅法§33
不合§29、§31、§32之規定核定者
按國內銷售價格核定
該進口貨物、同樣或類似貨物,
在國內按其輸入原狀於第一手交易階
段,扣減下列費用:
一、該進口貨物、同級或同類別進口貨物
在國內銷售之一般利潤、費用或通常
支付之佣金。
三、貨物進口後所發生之運費、保險費及
其相關費用。無該進口貨
物、同樣或類似貨物在國內銷售者,
按該進口貨物、同樣或類似貨物輸入原
狀售予無特殊關係者最大銷售數量之單
位價格核計後,海關依
納稅義務人之申請,核定其完稅價格,應扣除加工後之增值及第三項所列
之扣減費用。
二、由輸出國生產銷售至中華民國該進口貨
物、同級或同類別貨物之正常利潤與一
般費用。
完稅價格-其他規定
不合於§29、§31、§32、§33、§34之規
定核定者,以
合理方法核定之;但經納稅義務人請求,變更減除價
格及計算價格核估之適用順序
商港服務費
•原稱「商港建設費」:從價課徵;
-從早期%降至2022年的%
-不符合WTO關於「輸出入所課徵的規
費,入港之船舶、離境之旅客、
裝卸貨物均應收取「商港服務費」
•從量課徵
-入港國際航線船舶按每航次入港時的
總登記噸數,每位計收NTD40
-貨物有關本項費用不足NTD100者免收
商港服務費(續)
國際航線之貨物商港服務費,依下列規定收取:
一、散雜貨及整櫃貨:依下頁附表之規定計收。
以每噸新臺幣八十元,依附表所定整櫃貨二十呎以下
第三等級費率計收之金額為限;不足新臺幣一
百元者,
國內航線之貨物商港服務費,
商港服務費(續)
項次
貨品名稱
費率等級
散雜貨
每計費噸
費率(NTD)
整櫃貨(NTD)
20呎以下21呎以上

米、麥、石
棉...等
單價低且重
量重或体積
大之貨物


274
547

棉、麻、蔬
菜、鮮果…
等單價較前
者為高,以散雜貨輪
裝卸者,每一筆報單之貨量
若超過五萬公噸者,每計費噸
元;以貨櫃輪裝卸者,每櫃計收100元,
每櫃計收136元
推廣貿易服務費
推廣貿易服務費
=關稅完稅價格×%
註:目前推廣貿易服務費實際收取比率為輸出入貨品價格
萬分之四點一五,惟即將調降至萬分之四,所有調降之作
業細節正研議處理中,預計於2022年10月1日公告施行。不論在國內產製或自國外進
口,均依本條例徵收貨物稅
貨物稅於應稅貨物出廠或進口時徵收之
納稅義務人:
,為受託之產製廠商。納稅義務人應
向海關申報,均
應課徵
配合菸酒新制避免重覆課稅,
每公升徵收新臺幣一百八十五元
酒精成分以容量計算在百分之二十以下
者,於進口時課徵(加值型及非
加值型營業稅法§41)
•稅率:除本法另有規定(例如銀行2%、
夜總會15%、酒家25%)外,最高不得高於10%
營業稅(續)
•進口貨物營業稅之計算
-進口貨物按關稅完稅價格加計進口關稅
後之數額,按前項數額加計貨物稅額或菸酒稅
額後計算營業稅額
營業稅(完)
營業稅稅基
=關稅完稅價格+關稅稅額
+貨物稅稅額(或菸酒稅稅額)
營業稅額=營業稅稅基×5%
平衡稅/反傾銷稅
法令依據:平衡稅及反傾銷稅課徵實施辦法
課徵之實質要件
-須有進口貨物須受有補貼/低於正常價格
-危害中華民國同類貨物之產業
-前述兩者間有因果關係
平衡稅
補貼之認定-進口貨物在輸出或產製國
家之製造、生產、外銷運輸過程,以輸入中華民國之價格低於正常
價格之差額計算之
-輸入中華民國之價格:
輸入中華民國價格,再與正常價格比較:
、運輸、處理、裝卸及其他費用。
。包括:
國內同類貨物生產者或與該同類貨物生產
者依法令成立之商業、工業、勞工、
農民團體或其他團體,
得代表該同類貨物產業,
平衡稅/反傾銷稅(完)
申請人資格(續):
前項所稱具產業代表性,其明示
支持申請案之國內同類貨物生產者之生
產量應占明示支持與反對者總生產量百
分之五十以上,
稅費計算練習
•某批進口貨物相關資料如下:
數量=1,000MT
單價=USD20/MTFOB.
總運費=USD5,000
USD對TWD之匯率=1:30
保費=按%之費率及貨價加10%投保
關稅稅率=5%;貨物稅稅率=10%
營物稅稅率=5%
稅費計算練習(續)
•若本批貨物以CIFKeelung作為關稅完稅價
格試計算以下金額(按TWD計算):
(1)關稅完稅金額(即CIF總金額)
(2)關稅
(3)商港服務費(設該貨物為第一級散雜貨)
(4)從價課徵之貨物稅總額
(5)營業稅總額
解答
•設CIF金額為X
X=1,000×20+5,000+X××%
X=USD25,
完稅價格=25,×30=TWD754,148
•關稅=754,148×5%=TWD37,708
•商港服務費=1,000×7=TWD7,000
•貨物稅=(754,148+37,708)×10%
=TWD79,186
•營業稅=(754148+37708+79186)×5%=43,553
參考網站
•完稅價格-關稅總局/法令規章/關稅法
•商港服務費-交通部/交通法規/法規查詢
•貨物稅-關稅總局/貨物通關服務/通關知
識庫/進口
•菸酒稅-關稅總局/法令規章
•營業稅-關稅總局/法令規章
•平衡稅及反傾銷稅課徵實施辦法-關稅總局
/法令規章
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