企业所得税汇算清缴若干政策(文件)
【正文】 答：收入征税，亏损同样可以抵免。 (因为税法未按数额大小区分 ) 企业购置的游艇、古董、字画等是否可作为固定资产提取折旧并在税前扣除？ 答：不得提取折旧。 土地补偿款是否明确作为补贴收入并计利润，可否冲减土地使用费原值？ 答：土地补偿款，可假设是对土地置换财政上给予补偿。有关的，则可以提折旧。（国税函[2021]305号） 中小企业信用担保机构有关准备金税前扣除问题 可按不超过当年年末 担保责任余额 1%的比例计提担保赔偿准备，并允许在企业所得税前扣除； 可按当年担保收入 50%的比例计提未到期责任准备，并允许在企业所得税税前扣除。 本通知自 2021年 1月 1日起执行。 企业之间签订贷款互保合同，相互提供的贷款担保，与企业的融资活动密切相关，因此，签订贷款互保合同的一方（担保企业）为另一方（被担保企业）提供的贷款担保，在被担保企业为担保企业所提供的 贷款担保总额之内 （含）的部分，应认为与其本身应纳税收入有关。 （ 3）搬迁企业 没有重置 固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。 调整核定征收企业所得税应税所得率 （国税发 [2021]104号） 1。交通运输 7%15%（原 7%20%） 5。其他行业 10%30% 收到具有专门用途的先征后返所得税税款处理 《 关于执行 《 企业会计准则 》 有关企业所得税政策问题的通知 》 （财税 [2021]80号） 企业按国务院财政、税务主管部门有关文件规定，实际收到具有 专门用途 先征后返所得税税款，按会计准则规定应计入取得当期的利润总额，暂 不计入取得当期的应纳税所得额。饮食业 8%25%（原 10%25%） 7。制造业 5%15%（原 7%20%） 3。 （ 5）搬迁企业 从 规划 搬迁第二年起 的五年内，其取得的搬迁收入 暂不计入 企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定扣除相关成本费用后，其余额并入搬迁企业当年应纳税所得额外负担，缴纳企业所得税。 政策性搬迁收入有关企业所得税处理 （ 1）搬迁企业根据 搬迁规划 ，用企业搬迁收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途的固定资产和土地（以下简称重置固定资产）、以及进行技术改造或安置职工的，准予搬迁企业的搬迁收入扣除重置固定资产、技术改造和安置职工费用，其 余额计入企业应纳税所得额。企业为其他独立纳税人提供的与本身应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方还不清贷款而由该担保人承担的本息等，不得申报扣除。 担保企业实际发生的代偿损失，应依次冲减已在税前扣除的担保赔偿准备和在税后利润中提取的一般风险准备，不足冲减部分据实在企业所得税税前扣除。 企业委托网络公司建立网络，建成后所有权归委托方，同进支付制作费、使用费，而且企业还应定期支付互联网服务费，对企业发生的上述费用，应如何在税前扣除？ 答：作为企业生产经营需要，发生支付费用时税前扣除。（如政策性搬迁等） 企业厂房已竣工并投入使用，但因与建筑商纠纷未取得发票，企业按决算额估计入帐，企业计提折旧能否扣除？ 答：可以 企业内部食堂所使用的固定资产是否能提折旧？ 答；税收规定不明确。怎样认定或这个手续如何做？ 答：应由企业举证提供同类设备价格的市价。 单价在 2021元以下的空调、手机等是否可以不属于固定资产核算，一次在税前扣除？ 答：可以。 根据国 .地税 .财政 .科技局 .统计局联合文件 《 印发《 关于贯彻落实企业技术开发费有关财务税收政策的实施意见 》 的通知 》 (甬科计 [2021]131号 )(20
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