《20xx年企业所得税汇算清缴》(文件)

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费用不论何时支付，其金额必须是确定的。 一、企业发生的合理的工资薪金支出税前扣除需要符合哪些条件？ 《 劳动和社会保障部关于建立劳动用工备案制度的通知 》 （劳社部发 [2022]46号） 第二条规定“从 2022年起，我国境内所有用人单位招用依法形成劳动关系的职工，都应到登记注册地的县级以上劳动保障行政部门办理劳动用工备案手续。 三、企业为职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，是否可以税前扣除？若企业依照财务会计制度有关规定，在应付福利费科目中列支补充养老保险费和补充养老保险费，如何进行所得税处理？ 根据 《 财政部国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知 》 （ 财税 〔 2022〕 27号）规定 ， 自 2022年 1月1日起，企业根据国家有关政策规定， 为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额 5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。 四、企业为职工缴纳的年金，是否可以税前扣除？ 根据 《 企业年金试行办法 》 （劳动和社会保障部令第 20号）规定， 企业年金，是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。从组织职工旅游的性质来看，其具有缓节工作压力，进一步提高生活质量的积极意义， 因此，企业组织职工旅游发生的费用支出暂纳入职工福利费管理范畴，并按照税收规定扣除。 七、企业资产损失申报扣除的控制 （一）企业自行计算扣除的资产损失： 根据 《 国家税务总局 〈 关于印发企业资产损失税前扣除管理办法 〉 的通知 》（国税发 〔 2022〕 88号）规定， 下列资产损失，属于由 企业自行计算扣除的资产损失： 七、企业资产损失申报扣除的控制 ⑴ 、企业在 正常经营管理活动中因销售、转 让、变卖 固定资产、生产性生物资产、存 货发生的资产损失； ⑵、企业各项存货发生的正常损耗； ⑶、企业固定资产达到或超过使用年限而 正 常报废清理的损失； ⑷、企业生产性生物资产达到或超过使用年限而 正 常死亡发生的资产损失； 七、企业资产损失申报扣除的控制 ⑸ 、 企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失 ； ⑹、其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。 因各类原因导致资产损失未能在发生当年准确计算并按期扣除的， 经税务机关批准后，可追补确认在损失发生的年度税前扣除，并相应调整该资产损失发生年度的应纳所得税额 。 七、企业资产损失申报扣除的控制 根据 《 中华人民共和国税收征收管理法 》 第五十一条的规定： 纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还 。是否意味着此政策的执行还需要以税务机关同意为前提条件呢？关于这点需要和主管税务机关沟通。 七、企业资产损失申报扣除的控制 《 国家税务总局关于印发 〈 企业资产损失税前扣除管理办法 〉 的通知 》 （国税发 [2022]88号） 第八条规定： 税务机关受理企业当年的资产损失审批申请的截止日为本年度终了后第 45日。 七、企业资产损失申报扣除的控制 《 国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知 》 （ 国税函 [2022]772号） 企业以前年度未能扣除的资产损失企业所得税处理 问题通知如下： 七、企业资产损失申报扣除的控制 一、根据 《 国家税务总局关于印发 〈 企业资产损失税前扣除管理办法 〉 的通知 》 （国税发 [2022]88号）第三条规定的精神， 企业以前年度（包括 2022年度新企业所得税法实施以前年度）发生，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年因为各种原因未能扣除的，不能结转在以后年度扣除； 可以按照 《 中华人民共和国企业所得税法 》 和 《 中华人民共和国税收征收管理法 》 的有关规定， 追补确认在该项资产损失发生的年度扣除，而不能改变该项资产损失发生的所属年度。 企业发生的资产损失，凡无法准确辨别是否属于自行计算扣除的资产损失，可向税务机关提出审批申请 。 六、职工防暑降温费、职工住房补贴或提租补贴， 以及租赁住房给职工住宿所发生的支出，能否直 接税前扣除？ 根据 《 国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知 》 （国税函 〔 2022〕 3号）规定， 为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费 、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴 等，属于 《 企业所得税法实施条例 》 第四十条规定的企业职工福利费。 企业年金改变用途且不再具有补充养老保险性质的，应在当期将上述款项计入企业应纳税所得额计算缴纳企业所得税 。 三、企业为职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险 费，是否可以税前扣除？若企业依照财务会计制度有关规定，在应付福利费科目中列支补充养老保险费和补充养老保险费，如何进行所得税处理？ 根据 《 国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知 》 （国税函 〔 2022〕 3号） 规定， 补充养老保险和补充医疗保险不属于职工福利费的列支范围。 二、企业 2022年 1月发放 20220年 12月计提的 职工工资以及年终奖，这部分跨年度发 放的工资及奖金是否可在 2022年度企业所得税汇算清缴时税前扣除？ 企业在汇算清缴期限内发放且属于汇算清缴年度应负担的合理的工资薪金支出，可认定为纳税年度实际发生，在工资薪金支出所属纳税年度可以税前扣除。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握： 一、企业发生的合理的工资薪金支出税前扣除需要符合哪些条件？ ⑴ 、企业制订了较为规范的员工工资薪金制度； ⑵、企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平； ⑶企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的； ⑷、企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务 ⑸、有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。比如，企业支付给职工的工资支出，支出的效益仅与本纳税年度有关，应作为收益性支出；企业购建固定资产的支出，支出的效益会通过固定资产的不断使用逐步回收，支出的效益不仅与本纳税年度相关，也与以后纳税年度相关。不计算交纳企业所得税。” 因为企业的 土地使用税、房产税不属于流转税，减免的土地使用税、房产税也不属于取得财政性补贴和其他补贴收入，所以不记入补贴收入科目，不交纳企业所得税。国家税务总局规定的是 流转税的减免、财政性补贴和其他补贴收入，应并入企业利润计算交纳企业所得税。 如果至 2022年 9月份的 12个月内又取得 30万发票，未取得剩余 20万发票，则计税基础调整为 180万， 调增 2022年折旧 1万元（ 10－ 180247。 12 3），但该项调整应在固定资产投入使用后 12个月内进行， 如果 2022年度仍未取得剩余发票，该项固定资产的计税基础只能确认为取得发票部分 150万。 企业预计该项固定资产使用年限 5年，保留残值为零。 二、取得全额发票后，如果与暂估价格有出入的，税务处理上须进行追溯调整。 十一、固定资产暂估入账及其调整的税务处理 国税函 [2022]79号 第五条规定： “企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的， 可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。 企业 2022年计算应纳税所得时，该项租赁收入可确认 50万元，另外 50万元作为“递延收入”，待以后年度确认。租期5年，每年付款一次，付款日期每年 7月 1日，年租金 100万元，如何确定收入，并计算企业所得税？ 十、一次性取得跨期租金收入的税务处理：可递延确认 [分析 ] 租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 出租方如为在我国境内设有机构场所、且采取据实申报缴纳企业所得的非居民企业，也按本条规定执行。 九、运输业代开发票的纳税人，采取核定应税所得率的方式缴纳企业所得税，代开发票环节已经扣缴了企业所得税，年度汇算清缴时，是否退还多缴的税款？ 《 国家税务总局关于调整代开货物运输业发票企业所得税预征率的通知 》 （国税函 〔 2022〕819号） 规定“代开货物运输业发票的企业， 按开票金额 %预征企业所得税。 六、符合条件的非营利组织企业所得税免税收入具体范围包括哪些内容？ 根据 《 财政部国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知 》 （财税〔 2022〕 122号） 规定，符合条件的非营利组织企业所得税免税收入范围具体包括： 七、符合条件的非营利组织企业所得税免税收入具体范围包括哪些内容？ 接受其他单位或者个人 捐赠的收入 ； 除 《 企业所得税法 》 第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入， 但不包括因政府购买服务取得的收入； 按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费； 不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入； 财政部、国家税务总局规定的其他收入。 销售的不动产属于未完工产品的，不动产预售收入应按规定的计税毛利率计征企业所得税，但汽车销售收入不适用房地产开发的有关税收规定。 三、 B公司属于 A公司的全资子公司，现 A公司将位于市区的一处房产无偿提供给 B公司使用，此项行为是否需要确认收入缴纳企业所得税？ 根据 《 企业所得税法 》 第四十一条规定， 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的 ，税务机关有权按照合理方法调整。 一、从劳动和社会保障部门取得的社会保险补贴、 职业培训补贴和岗位用工补贴，是否需要征收企业所得税？ 综合上述规定，如果从县级（含本级）以上劳动和社会保障部门取得上述财政性资金，且同时符合上述文件规定的不征税收入三个条件的， 可以作为不征税收入处理。在企业财务处理时可作为待摊费用处理，但在纳税申报时应进行调整。具体来说，当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用，不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不作为当期的收入和费用。 处理意见：应全额调增应纳税所得额。 [案例 ]“ 其他应付款 ”会计科目的检查 某有色金属材料公司，系增值税一般纳税人，主要经营电解铜。 2022年 企业 汇算清缴 税务稽查基本方法 税务稽查理论常用方法 账务检查方法 分析方法 调查方法 顺查法和逆差法 详查法和抽查法 审阅法和核对法 投入产出分析 比较比率分析 因素相关性分析 观察法 查询法 外调法