企业所得税汇算清缴的要求(文件)

　

【正文】 支持文化企业发展若干税收政策 ：n 在文化产业支撑技术等领域内，依据《关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火[2008]172号）和《关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火[2008]362号）的规定认定的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税；文化企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，允许按国家税法规定在计算应纳税所得额时加计扣除。n 文化企业是指从事新闻出版、广播影视和文化艺术的企业。三、企业所得税汇算清缴申报程序：(天津市财政地税政务网 “网上办公”模块“下载专区”（地税类）)对已安装过天津地税纳税人客户端管理系统的纳税人，升级包具体操作步骤：点击计算机屏幕左下角“开始”—程序—客户端系统—客户端系统管理—升级管理—本地升级—升级包—OPEN—确定。填报后经审核无误即可插入网上报税的CA证书，按天津地税纳税人客户端管理系统中的网上申报按钮直接进行网上申报。备案资料包括：企业年度差旅费情况说明、企业参照国家有关规定制订本单位差旅费管理办法，能够提供差旅起止时间、地点等相关证明材料。（四）跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理政策依据：■国税发〔2008〕28号■国税函〔2008〕747号■国税函〔2008〕958号■国税函〔2009〕221号津地税所〔2008〕16号对我市行政区划内的总分机构，由总机构统一汇总缴纳所得税。受理时间：2010年1月1日至2010年6月20日（五）申请改变征收方式纳税人申请改变企业所得税征收方式，需提交如下资料：书面申请、税务登记证副本复印件、2009年度资产负债表和损益表、《征收方式鉴定表》（一式两份），申请资料交到征收所一窗式受理窗口。 一、纳税人申请下列企业所得税优惠需报主管税务机关备案后执行：(一) 从事农、林、牧、渔业项目的所得； (二) 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；(三) 从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；(四) 符合条件的技术转让所得；(五) 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内的所得应缴纳的企业所得税； (六) 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税；(七) 企业资源综合利用，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入；(八) 新办软件生产企业； (九) 国家规划布局内的重点软件生产企业；(十)集成电路设计企业；(十一)符合条件的集成电路（产品）生产企业；(十二)其他需报税务机关备案的减免税项目。三、纳税人申请下列企业所得税优惠需在年度汇算清缴时报主管税务机关备案后执行：(一) 国债利息收入；(二) 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； (三) 符合条件的非营利组织收入； (四) 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；(五) 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的加计扣除； 　　 (六) 安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除； (七) 创业投资企业抵扣的应纳税所得额；(八) 固定资产加速折旧；(九) 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额抵免的税额；(十)证券投资基金取得收入； (十一) 其他需报税务机关备案的减免税项目。除市局另有规定外，企业所得税申请税收优惠备案工作在各区县地税局、市地税局直属局办理。企业所得税税收优惠备案纳入税收管理工作平台系统。检查中，发现有关专业技术或经济鉴证部门认定失误的，应及时与有关认定部门协调沟通，提请纠正，及时取消有关纳税人的优惠资格，督促追究有关责任人的法律责任。 十一、各区县地税局、市地税局直属局在每年6月30日前书面向市局企业所得税处报送上年度执行税收优惠政策情况和总结报告。(二)企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；、内陆养植。企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。三、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得(一)符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。四、符合条件的技术转让所得(一)一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 (二)报送资料：；；；4. 税收协定复印件。（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，获实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：（1）最近一年销售收入小于5000万的企业，比例不低于6%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。(二)报送资料：；、市财政局、市国税局、市地税局共同颁发的高新技术企业证书。(二)报送资料：；；。(二)报送资料：；（含）集成电路产品的生产企业证书或文件；3. 具有资质的中介机构出具的盈利年度审计报告。十三、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； （一）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。非营利组织的认定管理办法由国务院财政、税务主管部门会同国务院有关部门制定。十六、研究开发费用的加计扣除(一)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。(二)报送资料：；2．残疾人证（民政部门或残联颁发）复印件；3．残疾人员花名册；；；。《高新技术认定证书》复印件；、年销售额、资产总额。（二）报送资料 ,包括被投资企业情况、投资额、投资时间、持有时间；3．经备案管理部门核实的创业投资企业投资运作情况等证明材料。十七、安置残疾人员所支付的工资(一)企业安置残疾人员在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。(二)报送资料：；、协议；（其内容主要针对非营利组织的七个条件进行专项说明）十五、符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税（一）符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：　　，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；　　，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。(二)报送资料：；2. 投资于其他居民企业取得的投资收益的相关证明资料。十二、国债利息收入（一）国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。(二)报送资料：；、信息产业部、商务部、国家税务总局每年发布的国家规划布局内重点软件企业名单；。(二)报送资料： ；2．经市经委、市国税局、市地税局认可的《资源综合利用认定证书》；（包括综合利用的资源、技术标准、产品名称等）、分别核算资源综合利用收入的说明。、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火[2008]362号）的要求。（3）最近一年销售收入在20000万元以上的企业，比例不低于3%。（服务）属于《国家支持高新技术领域》规定的范围。五、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内的所得应缴纳的企业所得税（一）非居民企业取得上述规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。(四)报送资料：；；、养殖业、农林产品初加工，应提供其从事相关产业的证明资料，农作物新品种选育及远洋捕捞应提供相关的认定证书，农林牧渔服务业项目应提供相关证明资料及凭证；。税收优惠政策落实情况及存在问题，包括受理户数、备案户数，未备案户数及原因、停止执行户数及原因、检查户数及发现的主要问题，税收优惠管理经验及建议。十、主管税务机关应按规定的时间和程序，按照公正透明、廉洁高效和方便纳税人的原则，及时受理纳税人申请税收优惠事项。主管税务机关对纳税人已享受税收优惠情况加强监督管理，每年结合纳税评估、税务稽查、执法检查或其他专项检查，对纳税人税收优惠事项进行清查、清理。七、主管税务机关受理纳税人税收优惠备案件后十个工作日内完成登记备案工作，并书面告之纳税人。纳税人未按规定备案的，一律不得享受税收优惠。经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。纳税人未按规定期限办理所得税汇算清缴，主管税务机关除应责令其限期办理外，对发生税款滞纳的，应从滞纳之日起，按日加收万分之五的滞纳金。分支机构纳税人提交的资料交到征收所一窗式受理窗口。受理时间：2010年1月1日至2010年5月31日（三）企业资产损失税前扣除政策政策依据：n 财税〔2009〕57号n 国税发〔2009〕88号 受理时间：按照国税发〔2009〕88号第八条的规定，企业发生的2009年度各项需审批的资产损失，征收所一窗式窗口受理时间为2009年度终了后第45日，逾期不再受理。四、纳税人申报表实行查账征收的纳税人在网上填写《企业所得税年度纳税申报表》（A类）和十一张附表（即1主11附）；实行核定征收（即应税所得率）的纳税人在网上填写《企业所得税年度纳税申报表》（B类）和附表一（1）《收入明细表》（即1主1附）。密码：6个8。n 国税函[2009]212号 n 汇总纳税管理办法n 国税发〔2008〕28号n 国税函〔2008〕747号n 国税函〔2008〕958号n 国税函〔2009〕221号第三部分 2009年度企业所得税汇缴要求（此部分Word文档演示）一、关于2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知企业所得税纳税人：现将天津市大港区地方税务局2009年度企业所得税汇算清缴工作安排，通知如下：一、汇算清缴的企业范围在天津市大港区地方税务局办理税务登记并由我局负责征管，实行查账征收和核定征收企业所得税的纳税人。n 支持文化企业发展若干税收政策 ：n 出版、发行企业库存呆滞出版物，纸质图书超过五年（包括出版当年，下同）、音像制品、电子出版物和投影片（含缩微制品）超过两年、纸质期刊和挂历年画等超过一年的，可以作为财产损失在税前据实扣除。　　（一）整体转制包括：（图书、音像、电子）出版社、非时政类报刊社、新华书店、艺术院团、电影制片厂、电影（发行放映）公司、影剧院等整体转制为企业。n 转制文化企业名单及认定问题 ：n 　三、地方所属转制文化企业的认定，按照登记管理权限，由各级宣传部门会同同级财政厅（局）、国家税务局和地方税务局确定和发布名单，并逐级备案。n 执行期限为2009年1月1日至2013年12月31日。n 延长下岗失业人员再就业有关税收政策 ：n 对符合条件的企业在新增加的岗位中，当年新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并缴纳社会保险费的，3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。　　（二）对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。　（二）集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。　　（四）软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。　　（二）我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。n 企业在办理完当期企业所得税汇算清缴后，应当按照税法规定，以清算期间为一个纳税年度，在办理注销登记之前，向税务机关办理所得税清算申报。n 　　被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础。n 清算所得：n 企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。津地税企所〔2009〕5号n 企事业单位购进软件的处理：n 企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。 （企便函〔2009〕33号n 资产类n 关于已购置固定资产预计净残值和折旧年限的处理问题n 新税法实施前已投入使用的固定资产，企业已按原税法规定预计净残值并计提的折旧，不做调整。n 水电费的扣除：n 企业与其他企业或个人共用水、电，无法取得水、电发票的，应以双方的租用合同、电力和供水公司出具给出租方的原始水、电发票或复印件、经双方确认的用水、电量分割单等凭证，据实进行税前扣除。因此，A向B提供服务的合同根本无法履行，因此，A向B支付的违约金也应该被视为虚假承诺，不应该允许其在税前扣除。 亏损企业如何扣除？（捐赠前利润200万，捐赠300万，捐赠后利润－100万，税前扣除数0，纳税调增300万）n 关于开（筹）办费的处理：n 　　新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊