某某年企业所得税汇算清缴讲义(文件)
【正文】 例如：第一年(期初为0)：帐面成本：10万 可变现净值：8万 提取计入管理费：2万 借：管理费用：2万 所以调增应纳税所得额：2万 贷：存货跌价准备：2万第二年：若：以下年度又升为 9万(可变现净值) 借：存货跌价准备 1万 (所以调增应纳税所得额 1万) 贷：管理费用 1万若：以上年度又降为 6万 借：管理费用 2万 (所以调增应纳税所得额 2万) 贷：存货跌价准备 2万若第一年当年出售 借：其他业务支出 8万 盈： 存货跌价准备 2万 借：应收账款 12万 贷：存货(库存商品) 10万 贷：其他业务收入 12万 帐面利润 4万 上年已交 2万 应调减 2万 亏：借：应收帐款 6万贷：其他业务收入 6万帐面利润 2万已上交：2万 应调减2万三、资产损失的差异企业财产损失须及时申报扣除，及时报核不能人为调整年度应纳税所得额，非因计算错误或客观原因，逾期不得扣除。④其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。②由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产。与税法标准一样，主要只要及时报核。与税法标准一致应及时报核。浙江省960元/。工资范围：基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资等。④各项劳动保护性支出。⑧住房公积金。另外：企业职工冬季取暖补贴，浙江省不享受；职工防温降暑、职工劳动保护等支出在限额内据实扣除。当年发生的技术开发费比上年实际发生额增长达到10%以上(含)的，其当年费用按规定据实列支外，经税务机关批准后，可再按其实际发生额的50%，直接抵减当年应纳税所得额，未达到10%的不得加以抵扣。资助非关联科研机构和高等学校的研究开发费，经税务机关审核可以全额在当年应纳税所得额中扣除。支出、向金融机构借款利息支出按照实际发生额计算。购置固定资产非正常中断时间较长的直接扣除(会计3个月以上)。另：特殊行业以手续费收入、投资为主的企业可按收入(收益)2%内据实扣除，中介2%。七、上缴总机构的管理费与本企业生产、经营有关的管理费，经提供总机构出具的管理费用汇集范围、定额、分配依据与方法证明文件，经税务机关审核后准予扣除。提取比例一般不得超过总收入2%。证明材料包括：出差人姓名、时间、地点、任务、支付凭证 会议时间、地点、出席人员、内容目的 费用标准、支付凭证。(2)自2001年1月1日起，对制药、食品(包括保健、饮料)、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等特殊行业的企业，每一纳税年度可在销售(营业)收入8%的比例内据实扣除广告支出，超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转。①纳税人(%外)用于公益，救济性的捐赠，在年度应纳税得税3%以内部分为准予扣除。十二、佣金符合以下条件可计入销售费用：①有合法真实凭证。二、财企(2003)485号企业技术改造贷款利息已统计提的，如技术改造工程已交付使用贷款利息计入财务费用应冲减。此外虽然是应税项目有所得，但不足弥补以前年度等亏损的，免税项目的所得也应用于弥补以前年度的亏损。企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括应计未费用、应提未计提折旧等，不得移转以后年度补扣，即年度终了纳税人在规定的申报期申报后，发现的应计未计、应提未提的税前扣除项目。24 / 24。对年应纳税所得额3万元（含3万元）以下的企业，暂减按18%的税率征收所得税；年应纳税所得额在10万元（含10万元）以下至3万元的企业，暂减按27%的税率征收所得税。新办的房地产开发企业在没有取得开发产品营业收入之前，其业务招待费计算，可暂按当年实际的投资额代营业收入作为计算基数进行纳税调整。年度终了，如尚未计提当年的技术改造贷款利息，收到利息记入专项应付款专用。③支付给个人的佣金，除另有规定外不得超过服务金额5%。③企业等社会力量通过中华社会文化发展基金对国家重点交响乐团等宣传文化事业的捐赠，在年度应纳税所得额10%以内部分准予扣除。纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合下列条件：①广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；②已实际支付费用，并已取得相应发票；(广告业专用发票)③通过一定的媒体传播。十、广告费(1)纳税人每一纳税年度发生的广告费支出，除特殊行业另有规定外，不超过销售(营业)收入2%，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转，粮食类白酒(含薯类白酒)广告费不得在税前扣除。八、差旅费、会议费(董事会费)纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，税务机关要求提供证明资料的，应能提供证明其真实性的合法凭证准予扣除。原则：以上年实际发生的管理费合理支出数额为基数，并考虑当年的增减因素。六、税金指在管理费用中列支的税金。另：筹建期间利息不得扣除，列入开办费。①从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超出部份不得税前扣除。大中型乡镇企业应建立科技开发机构，可按销售收入在税前提取13%科技开发基金。50%＞应纳税所得额时，只能在应纳税所得额的范围内扣除，超过部份不得在当年和以后年度中扣除。不能出具专用收据的提取的不得扣除。提取的大
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