企业所得税汇算清缴工作介绍(文件)

　

【正文】 纳税所得额纳税。本行特指从联营企业分回的免于补税的投资收益。 第72行 免税的高等学校、中小学培训收入：填写财政部、国家税务总局财税字（94）001号《通知》第一条第（八）款第2项规定中明确的暂免征收所得税的培训收入。第76行 应纳税所得额 ：填写本表计算所得：76行=626364行。但不进入76行关系式计算。即78行=7677行。在北京高新技术产业开发试验区内经批准的高新技术企业以及经批准在境外上市的股份制企业，按国家统一规定或批准的税率。 第82行 技术改造国产设备投资抵免税额 填写纳税人按照“关于印发技术改造国产设备投资抵免企业所得税有关政策的实施办法的通知”（京地税企[ 2000]244号）规定，经税务部门批准的技术改造国产设备投资抵免的企业所得税税额。 第86行 投资收益补税额：按《联营、股份、中外合资、投资企业收入纳税计算表》第20行、第6栏“应补所得税额”合计数填写。即填写上年汇算清缴申报表主表中期末应补（退）所得税额。第91行 实际已缴纳所得税额：填写纳税人申报所属期累计已经缴库的所得税净额。 第94行 实际应补（退）所得税额 按本表计算所得填写，即：94行=9293行，即申报当期填开税票的企业所得税入库金额。 第99行 技术合同成交金额：填写纳税人申报所属期在技术合同中，订立合同双方协商确立的合同交易额。 第101行 实现技术交易净额：填写纳税人申报所属期实现的合同交易额中技术交易部分扣除成本、费用后技术性收入净额，是科研人员提取奖酬金的依据。 第103行 安置待业人员：填写享受税收优惠的待业人员的人数。实行定额（定率）缴纳企业所得税的纳税人填报本表要求（1）实行定额（定率）缴纳企业所得税的纳税人在进行申报时只填写第780、88行以下的有关项目。（填写要求请参见附件一）纳税人若弥补在实行核定纯益率征收方式缴纳企业所得税前发生的符合税法规定的以前年度尚未弥补的亏损时，要按照“北京市地方税务局企业所得税弥补亏损管理规定”（京地税企[2004]581）号文件规定，向主管税务机关报送报备资料。第22行“营业外收入”：在此约定，填写纳税人除免税的国家补贴收入以外的其他免税收入。纳税调整后所得=销售（营业）收入（收入总额）行业纯益率+投资收益+国家补贴收入+营业外收入纳税调整减少额（联营企业分回利润） 即62行=1行行业纯益率+16+21+2257行l 其他行次的填报说明、计算公式仍按原规定执行。（4）砖窑、灰窑、煤窑实行定额征收企业所得税的纳税人在进申报时只填写应缴入库所得税额及以下有关项目。（3）《联营、股份、中外合资、投资企业收人纳税计算表》具体项目的填写 第1栏 联营、股份制、中外合资及投资企业税率：填写被投资的联营实体、股份制企业、中外合资企业等的企业所得税税率。（1－联营企业或股份制企业、中外合资企业等企业所得税税率）即：第 3栏＝2栏184。 第5栏 税收扣除额：填写联营企业或股份制企业以及中外合资企业一方在联营企业或股份制企业及中外合资企业实际缴纳的所得税额。即：第6栏＝4栏5栏。 第6栏 应补所得税额：填写投资方从联营企业、股份制企业及中外合资企业等分回利润、股息、红利收入后，按投资方适用税率计算应补缴的所得税额。应纳所得税额＝来源于联营企业、股份制企业及中外合资企业等的应纳税所得额r投资方适用税率。 第3栏 换算应纳税所得额：填写投资方从联营企业、股份制企业或中外合资企业等分回的利润、股息、红利后，按税法规定换算的应纳税所得额。灰：—2元/吨 注：“*”部分为补充、修改的内容。汽驾定额征收所得税额= 100元人数 摩托车定额征收所得税额=20元人数换算学员人数=零散收入总额247。税法所指亏损的概念，不是企业财务报表中反映的亏损，而是企业财务报表中的亏损额经税务机关按税法规定核实调整后的所得。全部收入是指《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第五条中所指的生产、经营收入；财产转让收入；利息收入；租赁收入；特许权使用费收入；股息收入及其他收入。（2）实行纯益率征收方式缴纳企业所得税的纳税人填报要求填写申报表时只填写第1行、16至22行、57行、58行、62至76行、78行、80行、83行至104行的有关项目。第104行 安置四残人员：填写享受税收优惠政策的“四残”人员的人数。 第102行 提取奖酬金：填写纳税人申报所属期技术合同完成后，根据技术性收入净额提取的用于奖励科研人员的奖金额。 第100行 实现技术交易额：填写纳税人申报所属期实现的合同中的技术交易额。 第97行 工资总额（实发数）：填写纳税人实际发放的工资总额，包括税前实际发放数和税后发放数额。第92行 期末应补（退）所得税额：按本表计算所得填写： 92行= 88+89+9091行；年度汇算清缴的本行数作为次年“期初未缴所得税额”。年度中调整期初数的，按调整后的数字填写。 计算公式1： 应纳税款=（境内所得+境外所得）境内税率来源于某国（地区）的所得计算公式2：境内、境外所得按税法计算的应纳税税额境外投资收益抵免税款限额 境内、境外所得总额= 计算公式3：实际应纳税额=境内、境外应纳税款总额不同国家的抵扣限额第88行 应缴入库所得税额：填写纳税人实际应缴纳所得税额。 第84行 股息收入补税额：按《联营、股份、中外合资、投资企业分利、股息收入纳税计算表》第8行，第6栏“应补所得税额”合计数填写。按本表“抵扣后的应纳税所得额适用税率”计算填写，即：80行= 7879行。税法规定企业所得税法定税率是33%的比例税率，对应纳税所得额在一定数额之下的企业，给予优惠税率照顾。第77行 研究新产品、新技术、新工艺费用抵扣额：纳税人按照税法规定，计算抵扣的应纳税所得额。 62行“纳税调整后所得”0时，76行填写“0”。 第74行 免税的为农业生产提供的技术、劳务收入：填写财政部、国家税务总局财税字（94）001号《通知》第一条第（二）款第1项规定中明确的暂免征收所得税的技术服务收入。 第70行 免税的治理“三废”收益：填写财政部、国家税务总局财税字（94）001号《通知》第一条第三款第2项规定中明确的对企业治理“三废”所得暂免征收所得税的收入。第67行 免税的纳入预算管理的基金、收费或附加：填写按照市财政局、市地税局京财税［1998］882号“关于印发北京市地方事业单位、社会团体征收企业所得税的实施办法》的通知”中规定免征企业所得税的纳入预算管理的基金、收费或附加。第64行 免税所得：按本表计算所得填写，64行=65+66+…+75行。纳税调整后所得=销售（营业）收入行业纯益率+投资收益+国家补贴收入+营业外收入纳税调整减少额 即62行=1行行业纯益率+16+21+2257 第63行 弥补以前年度亏损：纳税人根据税法规定，税前自行弥补以前年度亏损而减少的应纳税所得额。第62行 纳税调整后所得：按本表计算所得填写。（3）纳税人按照市政府有关房改政策，发放给停止实物分房前（即1998年12月31日）参加工作的未享受福利分房待遇的无房老职工的一次性住房补贴资金，如果在会计处理时按照《财政部关于印发企业住房制度改革中有关会计处理问题的规定的通知》（财会〔2001〕5号）文件规定执行，即在计算当期利润总额时，发放无房老职工的一次性住房补贴资金未进行扣除的，报主管税务机关备案后，可在不少于3年内分期均匀扣除。其中包括：（1）按照国税发〔2003〕45号文件规定：企业已提取减值、跌价准备的资产，如果在纳税申报时已调增应纳税所得额，因价值恢复或转让处置有关资产而转回的减值准备应允许企业进行纳税调整。第59行 境外收益 ：填写纳税人向境外投资取得的投资收益（含劳务收益）。 第58行 联营企业分回利润：填写纳税人对外（境内）投资从联营企业分回的利润额。此行填写纳税人因接受捐赠资产产生的应计入当期应纳税所得额的接受捐赠资产按税法规定确定的入帐价值。此行填写纳税人按下列公式计算出的因对外捐赠事项产生的按公允价值视同销售而产生的收益金额。 第53行 应税收益项目：填写本表计算所得：少计应税收益+未计应税收益+收回坏账损失。第52行 与收入无关的支出：指