企业所得税汇算清缴纳税报告(文件)

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实国家法律、法规和上级会议精神，扎实搞好所得税汇算清缴，我分局对2006企业所得税汇算清缴工作进行了周密安排，成立了以任红分局长为组长，各片区责任人为成员的“企业所得税管理及征收方式鉴定工作领导小组”，召开了专题部署会议，下发了安排通知，明确了汇算的范围、目标、方法、步骤和要求，重申了征收方式认定、报批事项、重点检查、档案归集、资料报送等工作。重点培训了企业所得税政策、汇算申报表填报要求、取消审批事项后续管理、报批事项管理、纳税评估等内容。认真做好税前扣除的审核把关工作我们对纳税申报和税前扣除的审核把关分二个层次展开。如对4户金融保险（信用社）等重点企业进行了把关。加大对重点税源企业的管理力度，因我分局企业所得税税源单一，金融保险企业骨干税源且处于减免税优惠期间，因此我分局加强了对其日常监管，结合纳税评估将他们纳入每月的评估范围。四、下一步打算进一步加强对管理员落实各项税收政策和管理制度的督查指导，确保税收政策执行到位，管理措施落实到位。但我们知道离上级的要求水平还相差很远。 2008年 第二编讲解《企业所得税法》讲解 全面解读（新旧税法对比）背景：2007年3月16日 人大颁发《企业所得税法》（二）需掌握的要点：凡在纳税内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照《企业所得税法》、《企业所得税法实施条例》以及《企业所得税汇算清缴管理办法》的有关规定进行企业所得税汇算清缴。” 企业在一个纳税中间开业，或者终止经营活动，使该纳税的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税。（三）实务中要注意的几个问题 1．无条件申报：无论盈亏均要申报企业所得税法实施条例第一百二十九条规定：“ 企业在纳税内无论盈利或者亏损，都应当依照企业所得税法第五十四条规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。纳税人因有特殊困难，不能在汇算清缴期内补缴企业所得税税款的，应依法办理申请延期缴纳税款手续。（五）企业所得税汇算清缴备案与报批事项（37分10秒）企业所得税优惠管理按项目分为报批类和备案类。若分配利润比重与被投资单位公司章程规定不一致的，还需要提供被投资单位的公司章程。第二，本表和相关附表的关系比较密切，应注意保持附表和主表相关数据的一致性。“ 主表是在企业会计利润总额的基础上，加减纳税调整后计算出”纳税调整后所得“、”应纳税所得额“后，据此计算企业应纳所得税。”（3）合并缴纳集团企业“ 填报集团企业及其纳入合并纳税范围的成员企业实际预缴入库的企业所得税。”（3）合并缴纳集团企业 “ 第40行=第33行第34行。“ 一般工商企业：按附表一【1】第13行金额填报； ” 金融企业：按附表一【2】第38行金额填报； 事业单位、社会团体、民办非企业单位： 自行计算填报。“ 第9行”一般重组“ ” 填报纳税人按照税收规定作为一般重组处理，导致财务会计处理与税收规定不一致进行纳税调整的金额第2列“税收金额”填报按照税收规定视同销售应确认的成本。“ 特殊情况可以全额扣除。及时提供企业所得税纳税申报表及与该项审核相关的证据资料，并保证其真实性、完整性是贵公司的责任。本鉴证报告仅供贵公司向主管税务机关办理企业所得税汇算清缴纳税申报时使用，不作其它用途。具体审核情况如下（分项说明有关调整事项）：（一）销售（营业）收入（二）销售（营业）成本（三）其他扣除项目（四）期间费用（五）投资所得（损失）（六）纳税调增项目（七）纳税调减项目（八）税前弥补亏损（九）免税所得（十）允许扣除的公益救济性捐赠（十一）加计扣除额（十二）境外所得应纳所得税额（十三）减免所得税额（十四）税务机关要求披露的其他事项四、其它需要披露的事项。附件：鉴证报告说明；企业所得税纳税申报表（已审）；企业所得税税前扣除调整汇总表；税务机关要求附列的其它资料；税务师事务所执业资格证书复印件。在审核过程中，我们恪守独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其有关政策规定，按照《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务规范》的要求，实施了包括抽查会计记录、现场勘察等我们认为必要的审核程序。“ 如第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入第3列”调增金额“，第4列”调减金额“不填；” 如第1列＜第2列，第3列“调增金额”、第4列“调减金额”均不填。工资薪金，是指企业每一纳税支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。第4行“不符合税收规定的销售折扣和折让”：填报纳税人不符合税收规定的销售折扣和折让应进行纳税调整的金额。主表只填白色部分，灰色会自动生成，主要填39行及34行。” 第40行“本年应补（退）的所得税额（3334）” “（1）独立纳税企业” 第40行=第33行第34行。“ 第34行 ”本年累计实际已预缴的所得税额“ ”（1）独立纳税企业“ 填报汇算清缴实际预缴入库的企业所得税。第四，不同行业的纳税人所需填报的附表是不同的，”收入明细表“和”成本费用明细表“分为三类：一般工商企业纳税人；金融企业纳税人以及事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，纳税人根据自己的归类分别填写各自的表格即可。附表一至附表四是计算应纳税所得额的，附表五至十一是计算纳税调整明细的。备案类税收优惠项目目前，上海实行备案管理的税收优惠项目如下：（1）企业国债利息收入免税；（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税；（3）企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除（加计扣除100%）；（4）企事业单位购买软件缩短折旧或摊销年限；（5）集成电路生产企业缩短生产设备折旧年限；（6）证券投资基金从证券市场取得的收入减免税；（7）证券投资基金投资者获得分配的收入减免税；（8）创业投资企业应纳税所得额抵扣（创业投资企业以股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可在满2年的当年以投资额的70%抵扣其应纳税所得额，当年不足抵扣的，可结转以后抵扣）报批类税收优惠项目目前，上海实行报批管理的税收优惠项目如下：（1）综合利用资源企业生产符合国家产业政策规定产品取得的收入减计（减按90%计入收入）；（2）企业研究开发费用加计扣除项目登记（费用化部分、资本化部分）；（3）符合条件的小型微利企业享受20%优惠税率；（4）国家重点扶持的高新技术企业享受15%优惠税率；（5）浦东新区新办高新技术企业享受15%优惠税率；（6）国家规划布局内的重点软件生产企业享受10%优惠税率；（7）%优惠税率；（8）农、林、牧、渔业项目的所得减免税；（9）农产品初加工项目所得减免税；（10）国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得减免税；（11）新办软件生产企业、集成电路设计企业减免税（获利起，两免三减半）；（12）集成电路生产企业减免税；（13）集成电路生产企业、封装企业的投资者再投资退税（以40%或80%退还其再投资部分已纳企业所得税）。（四）企业所得税汇算清缴时应当提供的资料《企业所得税汇算清缴管理办法》(国税发 [ 2009 ] 79号)第八条 纳税人办理企业所得税纳税申报时，应如实填写和报送下列有关资料：企业所得税纳税申报表及其附表；财务报表；备案事项相关材料；总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；涉及关联业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业关联业务往来报告表》；主管税务机关要求报送的其他有关资料。延期申报纳税人因不可抗力，不能在汇算清缴期内办理企业所得税纳税申报或备齐企业所得税纳税申报资料的，应按照税收征管法及其实施细则的规定，申请办理延期纳税申报，但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。 申报期外：少缴或漏缴 《税收征管法》52条因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。企业所得税法第五十四条规定：” 企业应当自终了之日起五个月内，向税务机关报送企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。2．期限：在规定的期限内：正常经营：终了5个月内（一般有效期：1月15日~5月15日）终止经营：终止经营之日起60日内 *清算所得：办理注销登记前 参考财税[2009]60号企业所得税法第五十三条规定：“ 企业所得税按纳税计算。 2010年 第二编 税收实务操作指南 第4章 企业所得税税收实务操作指南 精读背景：2008年11月国务院第34次常务会议修订《增值税暂行条例》《营业税暂行条例》《消费税暂行条例》第四篇：企业所得税汇算清缴企业所得税汇算清缴基本流程张老师