毕业论文-上市公司财务舞弊的动因与治理研究-全文预览

　　

【正文】 原因分析 受我国政策影响的舞弊原因 公司上市后可以在资本市场获得更快更多的融资，但这种便利并不是在十分 轻松的环境下就有的，资本市场有许多相关规定和制度在无时无刻的监督着上市 公司。 (2)任意递延费用 将一些实际已经发生的费用通过长期待摊费用等类似账目来递延摊销；或者 刻意延长或缩短固定资产、无形资产的折旧、摊销期限；再或者将本应该费用化 的期间费用以资本化形式计入资产，从而使当期费用减少或增加，实现上市公司 操纵利润的目的。这三要素中任一因素的缺失都不 会导致最终的财务造假。 至于财务舞弊三角理论，该理论将公司选择财务舞弊归因于压力、机会和借 口三个方面。 财务舞弊相关理论综述 财务舞弊动因理论 7 财会学界的专家经过对财务舞弊问题的分析，总结出了四大财务舞弊动因理 论，分别是：财务舞弊冰山理论、财务舞弊三角理论、 GONE8理论和风险因子理 论 。比如主板上市的华 锐风电、紫光古汉，再如中小板的绿大地、胜景山河，甚至是 2022 年开板以来 从未出现重大造假上市的创业板，也出现了令人咋舌的万福生科、新大地造假案。 (4)造成市场诚信缺失 上市公司的经济活动是在公众的监督下、审计人员的审核下进行的，一旦出 现财务舞弊并被曝光后，投资者对上市公司的信心将不可避免地收到严重打击， 从此做出的投资决策也是畏首畏尾，犹豫不决，甚至退出投资界。 而参与其中的公司的高管人员 ,将会受到法律和道义的双重惩罚。 财务舞弊的危害分析 财务舞弊从微观层面来看会给投资者个人或机构带来经济损失，从宏观层面 来看会阻碍社会经济的整体发展，最终给上市公司本身也带来严重的、不可挽回 的后果。 （ 2）内部控制存在明显缺陷。由此我们得知，舞弊行为是一种极其负 面的、危害社会公共信用的行为。 （ 4）归纳总结法：提取前人已经得出的恰当结论，结合自己的理解进行进 1 2 3 4 付山亮 .我国上市公司财务报告舞弊的原因分析 [J].经营管理者 ,2022. 高艳艳 .万福生科财务造假案例研究 [D].兰州大学 ,2022. 王丽萍 .万福生科财务造假案例分析研究 [D].山东财经大学 ,2022. 王世强 .公司治理结构与公司财务报告舞弊 [D].吉林大学 ,2022. 2 一步归纳，使之更系统化、理论化，从而得出改进措施。 以上这些前辈的研究成果都为本文提供了参考、 帮助和启发。在我国苛刻的上市制度下，上市公司盲目地为了保护公众利益、增强投 资者信心，市场频繁出现财务舞弊的现象。本文选取了万福生 科造假案作为案例分。可见财务舞弊是一种大家都知道危害巨大却仍然找不到十分有效的办法去 杜绝的现象。 综上所述，如何提早发现和适当治理当今上市公司财务舞弊现象成为当务之 急。s capital market for better vision. Key words financial fraud features internal controls research on treatment II precautionary measures 目 录 1 引言 ............................................................. 1 研究背景和选题意义 .......................................... 1 文献综述 .................................................... 2 研究方法及框架 .............................................. 2 2 财务舞弊概述 ..................................................... 5 财务舞弊的概念、特征及危害分析 .............................. 5 财务舞弊的概念 ........................................ 5 财务舞弊的危害分析 ..................................... 5 我国上市公司财务舞弊现状 .................................... 6 财务舞弊相关理论综述 ........................................ 7 财务舞弊动因理论 ...................................... 7 财务舞弊手段的研究 .................................... 8 3 我国上市公司财务舞弊的原因分析 .................................. 10 受我国政策影响的舞弊原因 ................................... 10 退市制度带来的影响 ................................... 10 再融资制度带来的影响 ................................. 10 受我国注册会计师审计制度影响的舞弊原因 ..................... 11 4 我国上市公司财务舞弊案例分析 —— 万福生科财务舞弊案例 ............ 12 万福生科公司基本概况 ....................................... 12 万福生科财务造假案件回顾 ................................... 12 万福生科财务造假对财务信息的影响分析 ....................... 12 财务指标异常现象分析 ................................. 12 财务造假对报表结构的影响分析 ......................... 13 万福生科财务造假动因分析 ................................... 15 内部动因 ............................................. 15 外部动因 ............................................. 16 万福生科造假手段分析 ....................................... 16 虚增收入 ............................................. 16 IV 虚增资产 ............................................. 18 5 我国上市公司财务舞弊防范措施 .................................... 19 上市公司自身层面的防范措施 ................................. 19 改善内部控制环境 ..................................... 19 优化公司股权结构 ..................................... 19 完善董事管理制度 ..................................... 19 实际行使监事职能 ..................................... 19 中介机构层面的防范措施 ..................................... 20 树立中介机构诚信 ..................................... 20 规范审计机构管理 ..................................... 20 政府机构层面的防范措施 ..................................... 20 克服地方保护主义 ..................................... 20 依据法律严格执行 ..................................... 21 6 结束语 .......................................................... 22 对我国上市公司未来发展愿景 ............................. 22 结论 ................................................... 22 谢辞 .............................................................. 23 参考文献 .......................................................... 24 V 1 引言 研究背景和选题意义 财务舞弊的问题自现代资本市场产生以来就一直存在，最早甚至可以追溯到 英国的南海泡沫案件和荷兰的郁金香泡沫案件。因此，找出财务舞弊发生的原因，然后对症 下药、严格治理、提出防范措施是我们迫在眉睫要进行的工作。尤其在我国，资本市场发展尚不是很成熟，财务舞弊现象的频繁发 生，会对市场机制的正常的运行产生负面影响，损害投资者的利益，造成信用危 机，从而阻碍我国资本市场的发展。s capital market. Therefore, the analysis of the reasons for the phenomenon of financial fraud, understand fine features of it, research on treatment, and propose preventive measures is an urgent work to be done. This paper will analysis typically financial fraud case Hunan Health Bureau Hail fraud case indepth, bined with other related documents, to make the summary. And on this basis, in terms of internal control and external supervision proposed precautionary measures, and finally to the healthy development of China39。 而在中国，资本市场的发展尚不健全，却已频频发生上市公司进行财务数据 造假、虚假陈述、信息披露隐晦不实等舞弊违法现象，严重误导各信息使用者， 从而做出错误决策，并因此使得资本市场的发展和运行、投资者的利益、国家财 经法律和会计制度的严肃性以及社会经济秩序均受到一定的影响。尽管如此，美国 仍相继发生大型上市公司财务舞弊，而且情节越来越严重，甚至达到骇人听闻的 地步。因此，为了能更加有 效的减少甚至遏制上市公司发生财务舞弊现象，首要目标就是对上市公司出现财 务舞弊行为进行分析，然后对症下药，防微杜渐，重振纲要。 文献综述 近几年，随着我国资本市场的发展，许多企业为了自身更好的发展，纷纷选 择上市。在此基础上，王世强 4（ 2022）针对性地提出了加强和完善上市 公司内部治理机制和完善相关法规制度，加大对违规行为的处罚力度等合理有效 的防范措施。 （ 3）案例分析法：结合经典案例进行深入剖析，从而客观全面的分析总结 出想要得到的结论。中国著名的《辞海》中对“舞 弊”的理解是耍弄手段做违背社会道德的事，所谓“营私舞弊”，即为了达到私 人目的，用欺骗手段干违法乱纪的勾当。主要包括：原始凭证缺失、篡改等不合常规现象；会计分 录存在借贷不平等瑕疵；日记账里客户或供应商的个数和业务记录不精确等。主要包括：存货