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第五章筹资与投资循环审计案例(专业版)

2023-09-03 13:11上一页面

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【正文】 思考题参考答案 答:审计人员张颖认为该公司对长期债权投资和投资收益的核算是不符合企业会计制度的 。 甲公司于 2022年 3月 1日以本企业的固定资产对乙企业投资 , 取得乙公司 60%的股份 。 2.被审计人 瑞丰股份有限公司。  调整分录: 借:盈余公积 202200 贷:投资收益 202200 盈余公积金的审查  中国 《 公司法 》 规定:公司分配当年税后利润时,应当提取利润的 10%列入公司法定公积金,但公司法定公积金累计额为公司注册资本的 50% 以上的,不再提取。 案例二 东安公司权益融资审计案例  本案例特点 权益融资与负债融资在融资途径和过程上有其不同点,表现在会计错误和舞弊的形式及其审查方法方面,也有其不同点:权益融资中容易发生未遵守资本保全原则、无形资产投资超过企业注册资金规定的比例、多列或少列资本公积或盈余公积等会计错弊形式。 1955年两人将他们所有的生意合并,成立了巴克雷斯建筑公司。 to  资料:假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时,发现该公司于 2022年 4月 1日向海淀工行取得流动资金借款 202200元,期限是 3个月,借款月利率为 ‰ , 该公司的会计处理为:  取得借款时: 借:银行存款 202200 贷:短期借款 202200  4月、 5月、 6月底预提利息时: 借:营业外支出 1100 贷:短期借款 1100  6月底归还借款时: 借:短期借款 203300 贷:银行存款 203300  要求:指出该公司会计处理的不当之处。 借款使用问题的线索  短期借款-- 生产 借款明细账显示: 6- 12月平均贷款 710000元;存货合计 202200元。 案例一 华兴公司负债融资审计案例  本案例的审计概况 1.审计人 立新会计师事务所。经与原始凭证核对,并实际查验该工程,该工程尚未竣工。 审计标识  审计标识是 CPA用以表达各种审计含义的书面符号。  1962年末,由于还不起外部债券的利息,巴克雷斯公司只好按照联邦破产法的规定宣布破产。 ( 2)实质性测试: 审阅 “实收资本”账户,查明企业有无遵循资本保全原则; 审查无形资产投资占企业注册资金比例有无超过法定比例( 20%,特殊情况的 30%); 审查接受捐赠财产的账务处理情况,(是否记入营业外收入账户); 审查盈余公积形成问题。 思考题参考答案要点  “盈余公积”总账及明细账,调阅有关记账凭证,从而查明盈余公积的提取比例是否合规和经由董事会批准,提取项目是否完整,提取基数是否正确;计算盈余公积总额与注册资本的比例,看有无过度计提;审查盈余公积的形成是否正当,有无从成本或营业外支出中提取,或将收益记入盈余公积。 ( 子公司 ) ( 2)投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。  非企业合并形成的长期股权投资以实际支付的购买价款 、 公允价值合同或协议约定的价值作为初始投资成本 , 但合同或协议约定价值不公允的除外 。 对 A 公 司 投 资 本 年 度 应 计 投 资 收 益 是202200 1/2=100000( 元 ) , 应: 借:长期股权投资 100000 贷:投资收益 100000 思考题参考答案 。  企业合并成本中包含的应自被投资单位收取的已宣告但尚未发放的现金股利或利润,应作为应收股利进行核算。  权益法,是指投资以初始投资成本计量后,在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。审计人员通过审阅银行存款、固定资产、存货、无形资产等账簿,发现有无贷记与出资者投资额一致的资金的记录;通过对固定资产、存货等实物资产的盘查,对收到这些财产的验收手续、法律文书的审阅,确定实收资本的合法性和真实存在。 3.审计时间和内容 2022年 2月 12至 3月 8日 本案例主要反映权益融资的审计过程及相关问题。 巴克雷斯建筑公司审计案例  1961年 5月为了解决迫切急需的营运资金,公司向证券交易委员会(以下简称“证券会”)递交了 S— 1有价证券申请上市登记表,要求发行总金额为 174万美元,期限为 15年,利率为 %的长期债券。 2. 审查年末有无到期未偿还的借款,逾期借款是否办理延期手续;审查借款是否在资产负债表上恰当披露,一年内到期的长期借款是否已转到流动负债;等等。  审查方法:审阅、核对“长期借款”、“固定资产”、“在建工程”、“财务费用”等账户和相应的会计凭证等会计资料。 本案例中所分析的会计错误与舞弊的形式是负债融资中存在的主要问题,但不是全部。  长期借款方面,公司 5月 4日从海淀工行借入技术改造 借款 1000000元,
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