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税金及其筹划ppt课件ppt-资料下载页

2023-05-21 18:04本页面
  

【正文】 增值税进项税额 =102 000(元 ) 应纳增值税额 =170 000- 102 000 = 应纳营业税额 =5 000 20 3%= 68 000(元 ) 3 000(元 ) 74 (元 ) (五 )收购废旧物资与农产品的税务筹划 ⑴以废旧物资为原材料的生产企业,可以投资设立一个废旧物资回收公司,实现降低税负的目的。 ⑵ 若纳税人有自属的农业生产基地,可以将该农业生产基地独立出来成立一个企业,实现降低税负的目的。 【 例 】 某钢铁厂为一般纳税人,主要利用收购的废旧钢材为原材料。一年收购废旧钢材共计金额 500万元,再重新回炉冶炼后出售,销售收入 800万元。在生产过程中有电费、水费及少量修理用配件的进项税额可抵扣,增值税专用发票注明的价款为 100万元,为 17万元。 如果企业直接收购废旧钢材,由于不可能取得增值税专用发票,进项税额不能抵扣。 应纳增值税额 =800 17%- 17 = 119(万元 ) 如果企业专门成立一个废旧物资回收公司,该回收公司具有独立法人资格,独立核算,并执有废旧物资经营的许可证。该钢铁企业将废旧钢材收购业务转由成立的回收公司完成。为避免出现异常申报或者是转让定价骗取税款嫌疑,废旧物资回收公司将收购的废旧钢材加价 10%转售给钢铁企业。回收公司免缴增值税。 销售收人 =500 (1+ 10%)= 550(万元 ) 钢铁厂从废旧物资回收公司购进废旧钢材,回收公司开具的普通发票上注明的金额为 550万元。 钢铁厂应纳增值税额 =800 17%550 10%- 17=64(万元 ); 较分立出废旧物资回收公司以前节减税额 55万元。 谢 谢! 第二讲完 !
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