上市公司财务舞弊案例分析教材-资料下载页
2024-04-15 15:16本页面
【正文】 时期的毛利率水平如何。 四、财务核查的方法 上下游工商信息查询和走访 在网上查询相关公司工商信息资料。关注注册资本、经营范围、法人代表、注册地址、注册时间等。以上信息均有可能发现异常情况。 带着疑问： 例如注册资本很小，为何采购金额那么多？经营范围并非此范围，为何有此东西的销售，特别关注贸易公司，很多情况下是一个空壳皮包公司。是否存在同时几个客户，在相近时间、相近地址注册的公司？法人代表是否存在姓氏相近的情况。是否存在员工身份去注册公司然后向上市公司进行采购情况。（怎么发现，可取得员工花名册以及所有关联自然人的名单） 走访样本的选定：上游供应商前 10名、下游客户的前 10名。 重点核查列为异常的客户。 四、财务核查的方法 资金流水 货币资金账户是舞弊的重点账户。企业所有重大经营活动都要涉及银行存款。 常规审计：对账单和银行函证； 去银行打印资金流水（必须看见交易对方抬头）。 和企业提供的的银行日记账、银行回单核对。 重点客户的销售回款。 大额异常的收支。例如打出去付采购款之名，把资金转出去。体外资金循环。 核对：是否有这笔流水，这笔流水的金额是否相符、银行回单对方户名是否和资金流水显示的单位相符。 财务核查的方法 函证和监盘 这是审计实质性测试最核心、最基础的方法，但多起财务造假案表明，会计师未能有效函证，甚至没有函证； 函证的考虑： （ 1）函证样本的选择；（基于可接受风险的考虑） （ 2）不仅函证余额和还有发生额；（销售和采购） （ 3）对函证发出的控制（独立发函而非交给被审计单位，回函直接寄回事务所而不是被审计单位，保留回函的信封）； （ 4）对相关信息保持敏感。（发函的地址，回函寄件人的相关时间，甚至回函信封编号、联系人、联系电话） 财务核查的方法 函证和监盘 中磊所及其注册会计师在审计万福生科 IPO财务报表过程中，未对万福生科 2023年末、 2023年末的银行存款、应收账款余额进行函证，也未执行恰当的替代审计程序。其中，银行存款函证程序的缺失，导致中磊所未能发现万福生科虚构一个桃源县农信社银行账户的事实。 中磊所及其注册会计师在对万福生科 2023年末和 2023年 6月 30日的往来科目余额进行函证时，未对函证实施过程保持控制。中磊所审计工作底稿中部分往来询证函回函上的签章，并非被询证者本人的签章。上述程序缺陷，导致中磊所未能发现万福生科 2023年、 2023年上半年虚增收入和采购的事实。 四、财务核查的方法 函证和监盘 大信所在天能科技 IPO审计过程中，未对所发出的询证函汇总并进行有效控制。大信所对天能科技实际控制的几家壳公司进行函证，回函的地址相近，时间是同一天，同一个邮局发出，信封的编号都是连续的。两家回函的公司不是一家公司，但是字迹一模一样。 另外一个案例：绿大地，连个别银行账户的银行余额都没有函证。 天能科技、绿大地和万福生科审计失败案除了分析程序不到位之外，审计程序最大问题是函证程序缺失或没有有效控制函证； 四、财务核查的方法 函证和监盘 万福生科的 2023年 12月 31日造假存货数据为 245,085,，调整后数据为 220,085,，虚增存货 2500万元，假设原材料 10元 /kg，虚增的了 2500吨大米（稻谷），再怎么抽的抽盘，这么大的差异还是能发现吧？ 对近年新增的固定资产、在建工程一定要实地盘查。看看在建工程是否存在，一定要有个整体的印象。生产线是否有开工。 谢谢大家！
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