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【正文】 (6)发行人参与的联营企业。(2)其他股东。,应予以披露。(3)发行人放弃与竞争方存在同业竞争业务的措施。、相似业务的,发行人应对是否存在同业竞争做出解释。与其他单位共同进行研究的,还需说明合作协议的主要内容、研究成果的分配方案及采取的保密措施等。、非专利技术,或作为被许可方使用他人的知识产权、非专利技术的,应简介许可合同的主要内容,主要包括许可人、被许可人、许可方式、许可年限、许可使用费等。,或所采取的先进生产工艺或技术诀窍、运用的新材料及新的生产手段、节能技术、新的生产组织方式等。若无,亦应说明。,主要包括:(1)向前5名供应商合计的采购额占年度采购总额的百分比。、联营合同或类似业务安排。(2)发行人的主要无形资产的情况,如近三年无形资产的规模,对发行人业务具有重要意义的知识产权、非专利技术等。(6)每种主要产品的主要原材料和能源供应及成本构成。(2)前三年的主要产品(或服务)及其生产能力。,如产业政策、产品特性、技术替代、消费趋向、购买力与国际市场冲击等因素,指出进入本行业的主要障碍。、基本财务状况(应注明是否经过审计及审计机构的名称)、主要管理层以及其控股和参股单位等情况。(3)如发起人或股东为企业法人,则应披露其主要业务、注册资本、总资产、净资产、净利润,并标明这些数据是否经过审计及审计机构的名称。(6)对发行人存在原工会持股或职工持股会持股进行转让的,应详细披露有关持股和转让的情况,说明是否存在潜在问题和风险隐患,以及有关责任的承担主体等。(2)内部职工股发生过转移或交易的情况。(5)本次拟发行的股份及本次发行后公司股本结构。,主要包括:(1)发行人股本结构的历次变动情况。(4)员工年龄分布。对发行人业务及生产经营所必须的商标、土地使用权、专利与非专利技术、重要特许权利等,应明确披露这些权利的使用及权属情况。(4)发行前最大10名股东名称及其持股数量和比例。(7)电子信箱。(3)设立(工商注册)日期。对我国加入世界贸易组织后受影响较大的行业,还应说明我国加入世界贸易组织对发行人造成的风险等。募股资金投向导致发行人主要产品或业务发生重大变化,导致发行人净资产收益率大幅下降,以及存在其他财务指标恶化现象等的,应做“特别风险提示”。对发行人存在大股东控制、非常复杂的关联关系、非常重大的关联交易、核心管理层不稳定的,应做“特别风险提示”。发行人业务发生重大变化而新业务在管理、技术和市场等方面存在不确定性因素,以及存在其他重大障碍或不确定性的,应做“特别风险提示”。,应重点说明发行人存在市场开发不足或存在销售障碍的风险,披露受商业周期或产品生命周期负面影响的风险,存在的市场饱和或市场分割的风险,以及过度依赖单一市场的风险等。无法进行定量分析的,应有针对性地作出定性描述。发行人应主动披露上述因素及其在最近一个完整会计年度内受其影响的情况及程度。(3)申购期。(9)其他与本次发行有关的机构。(5)会计师事务所。、法定代表人、住所、联系电话、传真,同时应披露有关经办人员的姓名:(1)发行人。(8)发行方式与发行对象。(4)每股发行价。”,发行人的主要财务数据,本次发行情况及募股资金主要用途等。”“根据《证券法》等的规定,股票依法发行后,发行人经营与收益的变化,由发行人自行负责,由此变化引致的投资风险,由投资者自行负责。(8)正式申报的招股说明书签署日期。(4)每股发行价格。“股份有限公司首次公开发行股票招股说明书”字样。(4)临时报告,包括:重大事件公告和收购与合并公告。从1999年底开始,证监会又陆续出台了《公开发行股票公司信息披露的内容与格式准则第2号〈年度报告的内容与格式〉(1999年修订稿)》、《公开发行股票公司信息披露的内容与格式准则第3号〈中期报告的内容与格式〉(2000年修订稿)》、《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第7号——股票上市公告书》、《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第1号——招股说明书》、《公开发行证券的公司信息披露编报规则第13号——季度报告内容与格式特别规定》等,逐渐形成了一套规范上市公司信息披露的制度体系。(包括:重大事件公告和收购与合并公告)等的主要内容。本章将介绍我国对上市公司信息披露的管制制度。了解了制约上市公司财务报表编制的法规体系(我国的会计法、企业会计准则以及会计制度等)。了解了上市公司财务信息的主要使用者——股东、债权人、上市公司管理者等以及他们各自对上市公司财务状况的不同关注点。三、上市公司会计制度为了贯彻执行《中华人民共和国会计法》和《上市公司财务会计报告条例》,规范上市公司的会计核算工作,提高会计信息质量,2000年12月,财政部制定了《上市公司会计制度》,并于2001年1月1日起暂在股份有限公司范围内执行。同时,还对以前发布的债务重组、现金流量表、投资、非货币性交易和会计政策变更等5项具体会计准则作了修订。(二)具体会计准则具体会计准则是根据基本会计准则的要求而制定的。(一)基本会计准则我国的基本会计准则于1992年11月30日发布,并于1993年7月1日实施。修改后的《会计法》,由第一章“总则”、第二章“会计核算”、第三章“公司、上市公司会计核算的特别规定”、第四章“会计监督”、第五章“会计机构和会计人员”、第六章“法律责任”和第七章“附则”等组成。《会计法》由全国人大常委会制定发布。在我国,制约上市公司编制财务报表的法规体系包括会计制度体系以及约束上市公司信息披露的法规体系。因此,在会计实务中,在总体上坚持权责发生制的前提下,上市公司应按照重要性原则的要求,对那些数量、金额较小,在整个经营活动中按收付实现制原则进行核算。由此,我们可以得出这样一个基本印象, 即权责发生制所确认的收入、费用以及利润与上市公司的现金流转并不是一回事,上市公司有利润和上市公司有净现金流入并不是一回事。从实践上看,稳健性原则的运用是建立在会计人员的主观判断基础之上,人为因素的加入容易使会计活动偏离客观、公正的立场,并有可能成为上市公司管理当局操纵利润、玩弄数字的工具。(二)稳健性原则稳健性原则要求对可能的损失或负债应予以充分的估计,而对可能的收入或利得则一般不予估计或必须十分谨慎地估计。最后,在无形资产计价方面,历史成本原则也显得力不从心。然而,随着会计环境的深刻变化以及内外部信息使用者对会计信息的需求日益复杂化、多样化,历史成本原则赖以存在的优势正在逐渐丧失。本节仅就历史成本原则、稳健性原则和权责发生制原则为例进行评述。货币计量假设暗含着两个假设前提,一是币值稳定,这显然与世界范围内的通货膨胀现状相去甚远,物价变动会计的出现就是明证。因为只有假定一个会计主体能够持续经营,才有必要和可能进行会计分期。持续经营是每个上市公司得以生存的必要条件,是每个上市公司的目标,但在现实的经济环境下,伴随着不断加大的经营风险和财务风险,上市公司的随时都有可能被清算、被兼并,从而被迫终止经营活动。虚拟公司是由众多的上市公司,特别是中小上市公司,通过现代信息技术相互结合而成,打破了普通联合公司的时间间隔和空间距离——一旦市场存在需要,众多公司甚至个人能充分利用各自的资源优势和信息优势,通过网络迅速联合成一个新公司,以最小的成本使资源得以最充分的利用。一、会计假设的影响现行的四条基本会计假设——会计主体、持续经营、会计分期、货币计量——最终形成于20世纪60年代,是与当时的工业时代的会计环境相适应的。而对会计确认计量的原则包括划分收益性支出与资本性支出原则、历史成本原则、权责发生制原则、配比原则等。至于哪些项目可视为重要性项目,则应视上市公司的实际情况而定。十三、重要性原则《企业会计准则》要求上市公司的财务报告在全面反映上市公司的财务状况和经营成果的同时,对于重要的经济业务,应当单独反映。十二、划分收益性支出与资本性支出原则收益性支出是指直接服务于当期的生产经营活动和当期收入的支出,如材料费支出、人工费用支出等。资本也应按其投入时所确认的价值入账。十一、历史成本原则历史成本原则的含义是指在对上市公司的经济活动进行计量时,应以交易发生时的实际价格作为记录依据。《企业会计准则》将稳健性原则作为一项基本原则,是我国对会计原则的理论研究和实际应用的重大突破。这是因为,在现实经济生活中存在着许多不确定性因素。十、谨慎原则谨慎原则又称稳健性原则,是指在对上市公司不确定的经济业务进行处理时,应持保守态度。后者着眼点在于损益的计算。可见,上市公司的财务成果是收入与费用相配比的结果。按照权责发生制原则对费用进行确认,其确认主要关注资源的消耗与实现收入的过程是否相关,并不关注货币的支付情况:只要是为实现收入发生的资源消耗,在会计上就确认为费用。二是在销售活动完结或劳务提供过程完结时并不立即收取货款(部分或全部),但却取得在未来确定的时间内收取货款的权利(如赊销),从而使得收入的确认引起债权增加。八、权责发生制原则权责发生制原则也称应计制原则,其基本含义是,凡属于本会计期间的收入和费用,不论其款项是否收付,均应作为本期的收入和费用处理。我们知道,会计核算的目的之一是要向与上市公司有关的各个方面提供有用的会计信息,而要做到这一点,就必须要求上市公司的会计信息能够清晰完整地反映出上市公司经济活动的来龙去脉。上述及时性的两方面含义是相互联系的:只有对已发生的经济业务进行及时的会计处理,才有可能在会计期间结束以后迅速编制财务报告。但应在财务报告中对有关情况作出说明。也可以防止个别上市公司或个别人利用会计方法的变动,人为地操纵体现上市公司财务状况的指标如成本、利润等以粉饰上市公司的财务状况和财务成果的情况发生。五、一贯性原则《企业会计准则》对一贯性原则的表述是:“会计处理方法前后各期应当一致,不得随意变更。但如何做到这一点,还需进行进一步地探索。因为,任何一个上市公司会计信息的使用者,都可能希望通过对有关会计信息的使用以做出相应的决策。按照该项原则,上市公司在进行会计处理时,对那些经济实质与法律形式不相符合的业务或者事项,可以按照经济实质进行处理。因此,美国会计界比较有代表性的见解认为,财务信息客观性的标志是:“如果两个以上有资格的人员查证同样的数据时,基本上能得出相同的计量和结论。对这类业务的处理,就很难要求其达到数据准确性。我们认为,客观性原则有两层含义:一是可验证性,二是会计人员对某些会计事项的估计判断合法、合规、合理。货币计量假设使得上市公司对大量复杂的经济业务进行统一汇总、计量成为可能。此外,会计分期假设与持续经营假设一起,构成了权责发生制原则的理论基础。这就是说,会计期间的划分,对会计信息的质量、审计工作的质量关系重大。在上市公司连续、大批、大量生产和经营产品且季节性影响对其影响较小的条件下,会计期间的划分不会对信息披露以及信息使用者对上市公司财务状况的分析产生较大影响。我国规定以日历年度作为上市公司的会计年度,即以公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度。在会计实践上,绝不可能等到上市公司的全部经营活动完结以后才向外界提供财务报告。三、会计分期假设会计分期假设的含义是,上市公司在持续经营过程中所发生的各种经济业务可以归属于人为地划分的各个期间。不仅如此,持续经营假设还要求当传统方法可能危及上市公司的“持续经营”时上市公司的会计活动能够选择对上市公司“持续经营”有利的方法。主要表现在:一是在一般情况下,资产以其取得时的历史成本计价,而不按其立即进入解散、清算状态的现行市价计价。通俗地讲,就是上市公司在可预见的将来不会面临破产、清算。再如,对报表编制的影响,要求特定会计主体的财务报表只能反映某特定主体的财务状况与经营成果。离开了一定的会计主体,就不可能谈论会计概念。此外,我国上市公司实行的内部银行及内部承包制,对上市公司内部划分的各“责任单位”,均可作为会计主体来看待,但这些单位就可能不是法人。从会计实践上看,会计主体与作为法律主体的法人经常出现差异。我国《企业会计准则》对会计主体假设的表述是:“会计核算应当以上市公司发生的各项经济业务为对象,记录和反映上市公司本身的各项生产经营活动。下面我们分别介绍基本会计假设的含义及其对报表编制的影响。一般认为,会计假设是指会计机构和会计人员对那些未经确认或无法正面论证的经济业务或会计事项,根据客观的正常情况或变化趋势所作出的合乎情理的判断。我国企业目前资产负债表、利润表以及现金流量表的基本格式如下:(一)资产负债表(二)利润表(三)现金流量表第三节 制约上市公司报表编制的基本会计假设上市公司的会计部门从事财务会计活动,编制财务报表,要遵循一定的原则。三、财务报表附注与财务情况说明书财务报表附注主要是以文字和数字形式对基本财务报表的内容以及其他有助于理解财务报表的有关事项进行必要的说明,包括基本的会计政策以及运用的主要会计方法等内容。从各国会计的实践来看,上市公司越来越多地倾向于对基本报表内容予以精炼化、概括化,大量详细、重要的信息则在附表中列示。(三)现金流量表现金流量表是反映上市公司在一定会计期间现金流入与现金流出情况的报表。在会计利润与应税利润没有差异的条件下,所得税费用是指上市公司按照当期应税利润与适用税率确定的应交纳的所得税支出。各成本计算对象的成本将从有关产品的销售收入中得到补偿。费用是指上市公司在生产经营过程中发生的各种耗费。它可以提供上市公司在月度、季度或年度内净利润或亏损的形成情况。一般而言,负债按偿还期的长短,分为流动负债和长期负债。负债是指上市公司由于过去的交易或事项而引起,在现在承担的将在未来向其他经济组织或个人交付资产或提供劳务的责任。在这里,所谓“未来经济利益”,是指直接或间接地为未来的现金净流入作出贡献的能力。上市公司所能利用的经济资源能否列为资产,其区分标志之一就是是否由已发生的交易所引起。正是由于上市公司的会计报表揭示了财务状况与经营成果,才使上市公司现在和潜在的投资者(业主)、贷款提供者以及其他与上市公司有经济利害关系的信息使用者能了解上市公司的财务状况,在分析的基础上作出有关经济决策。一、基本