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管理会计之财务计划与财务预测(参考版)

2024-08-14 07:03本页面
  

【正文】 余额测算法计算公式如下:  流动资金需要量=预测年度期初结转余额+预测年度发生额-预测年度摊销额  该方法适用于流动资金占用数额比较稳定的项目。预测期流动资金周转速度变动率)  该方法计算比较简单、易掌握,但预测结果不太精确,因此通常用于品种繁多、规格复杂、用量较小、价格较低的资金占用项目的预测。因素测算法的计算公式如下:  流动资金需要量=(上年流动资金实际平均占用量-不合理平均占用额)(1177。    因素测算法又称分析调整法,它是以有关流动资金项目上年度的实际平均需用量为基础,根据预测年度的生产经营任务和加速流动资金周转的要求进行分析调整,来预测流动资金需用量的一种方法。周转期计算法的计算公式如下:  某项流动资金需要量=该项流动资金每日平均周转额该项流动资金周转日数  该方法计算比较复杂,但结果比较精确,是预测流动资金需要量的基本方法,通常用于品种少、用量大、价格高、占用多的资金项目预测。    资金占用比例法是指企业根据预测期确定的相关指标(如净产值、营业收入、营业成本费用、营业利润等指标),按基期流动资金实际平均占用额与相关指标的比例关系来预测流动资金需要总量的一种方法。    四、流动资金需要量预测  流动资金预测是以历史数据和现实调查资料为基础,运用科学的方法,对流动资金的未来需要量所作的预计和推测。  在预测出固定资产需要量之后,企业根据固定资产的原始价值即可计算出固定资金需要量。  至于非生产性固定资产的需要量,则应按照企业的实际需要和可能出现的各种具体情况决定。  配套性固定资产需要量的预测可在测定生产设备需要量的基础上,按照其在基年与生产设备的比例关系,结合预测年度提高设备利用率的要求进行。生产设备能力余缺是通过计算设备负荷系数来确定的。  生产能力与预计生产任务的平衡,是测算生产设备需用量的重要一环。例如,企业现行单位产品台时定额为30台时,预计预测年度可压缩为27台时,则定额改进系数=(27/30)100%=90%。由于现行定额制定后,并不是经常修订,在执行过程中,由于采用新技术或劳动生产率提高,现行定额被突破,预测年度单位产品台时定额往往比现行定额先进。  单位产品台时定额,是指企业技术资料所规定的现行台时定额。计算公式如下:  预计生产经营任务台时定额总数=∑(预计产量单位产品台时定额)定额改进系数  式中,预计产量,当企业生产一种产品或生产产品品种少时,可按生产经营任务规定的各种产品的预计产量直接计算;如果企业产品品种繁多,难以按不同品种计算,则应折合成代表产品的产量。换算系数的计算公式中下:    ②预计生产经营任务按台时数测算,即预计生产经营任务台时定额总数。  根据市场需求状况规定的产品品种和数量,是计算固定资产需用量的主要依据。  计算公式如下:  单台设备预计有效工作时数= (全年制度工作日数-设备检修停台日数)每日开班数每班工时数  (2)预计生产经营任务的测算。  全年预计工作日数等于日历日数减去法定节假日和检修停台日数。  台班产量可参照设计、实际、最高能力等因素确定。  单台设备生产能力的测算又分为按实物量和按台时数测算两种:  ①单台设备年生产能力如果按实物量测算,则是单台设备的年产量。如果生产出的产品品种单一,可以直接按实物量计算设备需要量;如果生产出的产品品种多样,并且有些产品需要经过若干个加工工序才能完成,则应按定额台时数计算。    生产设备需要量预测的最基本方法是生产能力和生产经营任务相平衡的方法,即在对现有设备的数量、质量和生产能力进行彻底清查的基础上,将现有生产设备全年有效台时总数与完成预测期生产经营任务所需要的定额台时总数进行比较,计算出各类生产设备完成预计生产经营任务的保证程度以及多余或不足的设备数量,最后决定出针对多余或不足设备的处理方法。在正确预测生产设备需要量的基础上,其他各类固定资产可以根据生产设备配套的需要量合理地进行测算。  在工业企业全部固定资产中,生产设备的品种繁多、构成复杂、数量很大、占用资金最多,它是企业进行生产经营活动的主要物质技术基础,是决定生产经营的基本因素。不同的生产经营活动就需要不同的固定资产,所从事的行业不同,所需要的固定资产差别也很大。  固定资产需要量的预测既要保证生产经营的正常需要,又要尽可能地节约资金、减少占用;既要考虑企业现有的技术条件,充分利用、挖掘现有的生产经营能力,又要尽可能地采用先进的科学技术成果,不断提高企业生产经营技术的现代化水平。  要预测固定资金需要量,首先要预测固定资产的需要量。  表18                   资产负债表                         2014年12月31日                单位:万元 项目2014年年末资产负债表销售百分比或变动数2015年预计资产负债表资产货币资金应收账款存货固定资产净值无形资产资产总计800700150020001000600016%14%30%增加200 万元不变动16%960(600016%)840(600014%)1800(600030%)2200(2000+200)10006800资产货币资金应收账款存货固定资产净值无形资产资产总计800700150020001000600016%14%30%增加200 万元不变动16%960(600016%)840(600014%)1800(600030%)2200(2000+200)10006800  通过以上计算可以看出,北方公司2015年预计资金需要总量为6800万元,与2014年底相比需增加资金800万元,如果考虑将随销售增长而增加的资金来源以及收益留存,仍需筹措资金340万元。而流动资产和流动负债随收入的变化而变化,也就是说2015年流动资产销售百分比和流动负债销售百分比保持与2014年的一致,另外,2015年收益留存=600010%(1-70%)=180(万元)。根据基年各敏感项目的数额及基年销售收入额,可按下列公式计算基年销售百分比:  某敏感项目销售百分比=  以货币资金为例,其销售百分比计算如下:  货币资金销售百分比=(800/5000)100%=16%  其他各敏感项目的销售百分比计算如表17所示:  表17 资产销售百分比负债及所有者权益销售百分比货币资金应收账款存货固定资产净值无形资产16%14%30%变动不变动应付账款应付票据长期借款股本(每股面值1元)资本公积留存收益16%12%不变动不变动不变动变动资产总计60%负债及所有者权益总计28%  ③编制预计资产负债表。而负债与所有者权益中只有应付账款、应付票据属于敏感负债,将随销售的增加而增加;短期借款、长期负债、普通股等将不随销售的增加而增加;  要注意,除了随收入的增加而增加的流动资产和流动负债外,由于购买设备,固定资产也会增加,企业税后利润只有70%分配给投资者,还有30%留用,留用利润也将增加。  【分析】①将资产负债表中预计随销售变动而变动的项目分离出来。假定2015年销售净利率和股利支付率与上年一致,适用的企业所得税税率为20%。  对外筹集的资金量=-增加的留存收益+非敏感资产增加-非敏感负债增加      【案例15】北方公司2014年销售收入为5000万元,销售净利率为10%,股利支付率为70%,2014年12月31日的资产负债表(简表)如表16下所示:  表16                  资产负债表                        2014年12月31日          单位:万元 资产期末数负债及所有者权益期末数货币资金  应收账款  存货  固定资产净值  无形资产800  700  1500  2000  1000应付账款  应付票据  长期借款  股本(每股面值1元)  资本公积  留存收益800  600  1200  1000  1800  600资产总计6000负债及所有者权益总计6000  公司现有生产能力已经达到饱和,2015年计划销售收入达到6000万元,为实现这一目标,公司需新增设备一台,需要200万元资金。因此,通过预计资产的增减,可以确定需要从外部筹措的资金数额。  资产负债表是反映企业某一时点资金占用(资产)和资金来源(负债和所有者权益之和)平衡状况的会计报表。为取得扩大销售所需增加的资产,企业需要筹措资金。    =(517440000-600125000)/(588000-600600)=  a==(125000-600)/5=6700  因此,资金需要量模型为:y=6700+  预计资产负债表法也叫销售百分比法,是根据销售增长与资产增长之间的关系,预测未来资金需要量的方法。  要求:预测2015年的资金需要量。另外,在最低储备以外的现金、存货、应收账款等也具有变动资金的性质。  变动资金是指随产销量的变动而同比例变动的那部分资金。也就是说,产销量在一定范围内变动,这部分资金保持不变。  这种方式是根据历史上企业资金占用总额与产销量之间的关系,把资金分为不变和变动两部分,然后结合预计的销售量来预测资金需要量。因此,资金需要量与产销量之间存在内在的联系,利用这种联系可以建立数学模型,用以预测未来期间产销量达到一定水平时的资金需要总量。  虽然影响资金总量变动的因素很多,但从短期经营决策角度看,引起资金发生增减变动的最直接、最重要的因素是产销量(或销售收入)。它通常用于品种繁多、规格复杂、资金用量较小的项目。相反,销售减少和资金周转速度加快则会使得资金需要量减少。预测期资金周转速度变动率)  【案例13】北方公司上年度资金平均占用额为200万元,其中不合理的部分是10万元,预计本年度销售增长率为5%,资金周转速度降低7%,要求:计算本年度资金需要量。因素分析法的计算公式如下:  资金需要量=(基期资金平均占用额-不合理资金占用额)(1177。  资金需要量的预测在提高企业经营管理水平和企业经济效益方面具有十分重要的意义:  ;  ;  。  资金需要量的预测,就是以预测期企业生产经营规模的发展和资金利用效果的提高等为依据,在分析有关历史资料、技术经济条件和发展规划的基础上,运用数学方法,对预测期资金需要量进行科学的预计和测算。其计算公式如下:  由于产品销售税率变动而增减的利润=预测期产品销售收入(1177。其计算公式为:  由于产品销售价格变动而增减的利润=预测期产品销售数量变动前售价价格变动率(1-税率)  :  产品销售税率变动直接影响利润额的增减。其计算公式为:  由于成本降低而增加的利润=按本期成本计算的预测期成本总额产品成本降低率  :  如果在预测期产品销售价格比上期提高,则销售收入也会增多,从而使利润额增加;反之,如果产品销售价格降低,也会导致利润额减少。其影响可按下列公式计算:  由于产品品种结构变动而增减的利润=按本期成本计算的下期成本总额(预测期平均利润率-本期平均利润率)  预测期平均利润率=∑(各产品本期利润率该产品下期销售比重)  :  在产品价格不变的情况下,降低产品成本会使利润相应增加。  如果预测期不同利润率产品在全部产品中所占的销售比重发生变化,就会引起全部产品平均利润率发生变动,从而影响到利润额的增加或减少。因为在对下期的产品销售成本进行测算时,已将销售量变动而使生产量变动的因素考虑在内了,由产品销售数量变动而使利润增加或减少的数额,可用本期的销售成本与下期预测销售成本相比较,再根据本期的成本利润率求得。  在预测企业下一会计期间的产品销售利润额时,应首先计算本期的成本利润率:    计算出本期成本利润率后,就可以进一步预测下期各相关因素变动对产品销售利润的影响。  【分析】①预测各产品销
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