上市公司报表粉饰揭秘讲义课件(参考版)

　　

【正文】 科龙电器 34992 66013 32794 合计 7413 14533 7120 长期投资减值准备 22104 32398 11173 存货跌价准备 5475 19082 14501 坏账准备 (应收账款 ) 转销 2023 2023 单位：万元 科龙电器 23098 54709 31611 合计 5233 15736 10503 预计。补提减值准备后，首创股份对南方证券投资计提比例也达到 100%。中国资产减值会计只规定了计提减值准备的情况，而没有就单项资产和现金产出单元减值准备的计量、确认和转回作出规定，就制度本身而言，在实务中不具有可操作性 资产减值 黄世忠在 05年第 1期的 《 会计研究 》 上发表《 资产减值准则差异比较及政策建议 》 ，文中提议，由于我国引入现金产出单元及现金流量现值的条件尚不成熟，对一些缺乏活跃交易市场，但不能独立创造现金流量的固定资产和无形资产不可能计提减值准备，故建议对这些资产停止计提减值准备。但与国际会计准则不同的是，中国规定长期资产应按单项资产进行减值测试，而国际会计准则则根据是否能独立产生现金流分为单项资产和组合资产 (现金产生单元 )进行减值测试。 托普软件－－ 自关联公司购买技术项目 5709 合计 1250 四川托普集团科技发展 扫描数控仿形系统技术 914 四川托普集团科技发展 PDA产品技术 3545 四川托普集团科技发展 托普万向接口 TPMIV1 托普软件－ 委托关联公司开发或施行项目 22150 合计 11200 成都托普数控 数控系统及机床的升级、改造 1050 四川托普集团科技发展 分布式对象代理框架系统 2900 四川托普集团科技发展 嵌入式操作系统开发 2824 成都托普科技 成都市城市道路交通监控系统 176 成都托普科技 税务管理系统及房改信息管理软件 4000 四川托普集团科技发展 TOPM++BUILDER 托普软件 7845 5885 合计 2900 2900 委托集团软件开发项目 3545 3545 托普万向接口 TPMIV1 176 176 税务管理系统及房改信息管理软件 914 914 PDA产品技术 1250 1250 扫描数控仿形系统技术 945 945 网络的软件支撑平台及集成框架项目 4000 500 3500 TOPM++BUILDER 在建工程 无形资产 在建工程 无形资产 在建工程 无形资产 合计 2023 2023 亚盛集团 亚盛 1998年初农业设施只有 ， 1998年一下子增加了 133,668, ， 但收入只是从 97年的221,638, 1998年的 233,969, ，农业设施一年之内增长 231倍 ， 真是不可思议 ， 截止2023年半年报 ， 农业设施余额是 259,695, ，而 2023年农业只实现收入 246,072, ， 亚盛农业设施摊销年限是 15年 ， 笔者因为资料限制 ， 没有逐年核实各年的农业设施增加额 ， 但估计金额不会少于 4亿元 ， 从 1997年到 2023年的九年间 ， 农业收入基本持平 ， 但农业设施投入 4个多亿 ， 这里面究竟有多少是收益性支出 ， 有多少有资本性支出也许我们再也分不清了 长丰汽车 • 存货异常 • 固定资产异常 资产减值 1999年：坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备、长期投资跌价准备 2023年：委托贷款减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备 资产减值 中国会计标准规定了企业资产账面价值低于可收回金额时，必须计提减值准备。据年报披露，托普软件自大股东及关联公司购买软件及产品技术共计 5709万元计入无形资产，另委托关联公司开发软件 176万元计入无形资产；委托大股东开发软件 7845万元计入在建工程。 50%=10024万元 非货币性长期资产后续支出 某上市公司对高速公路收费权采用车流量法进行摊销，目前正在对该路桥进行改造，预计支出 X亿元，工程预计 2023年完工，能否将该支出进行资本化处理？权威部门答复是：第一 ,公路收费权应作为无形资产进行核算 ,按照规定的期限平均摊销；第二 ,对无形资产后续支出 ,不应当资本化 ,而应当费用化 ,即路桥改造支出应当费用化。由此可见“奇圣胶囊”的确有奇效。成本 万元 (该公司当年净利润是 1887万元 陷阱三：技术转让 • 案例一： 亿阳信通 • 案例二： 长春长铃 • 案例三： 思达高科 陷阱四：技术购买 • 案例： 通化金马 通化金马 • 2023年通化金马 (000766)以 了“奇圣胶囊”的全部技术和生产经销权。长安汽车在 2023年及 2023年前三季度时利用“预提补偿费”名义隐藏利润，后为了配合庄家出货在 2023年报时将隐瞒利润全部释放，导致长安汽车 2023年业绩“井喷”，严重误导了投资者。 长安汽车 • 长安汽车 2023年末长安将预提补偿费从年初的6800万元一下子拉到 ，销售补偿费 2023年第三季度末余额高达 63971万元。变更前折旧年限为 6～ 10年，年折旧率为 ％～ 16％，全年折旧费用 ；变更后年折旧率为 ％～ ％，全年折旧费用；其结果是变更后比变更前多计提折旧 (2023年净利 70亿元 )。海王生物2023年度实现收入 ，而这 ，主要是本年度新纳入合并范围的子公司药品收入金额较大，其中山东潍坊海王医药有限公司属药品批发公司，本年度实现药品销售收入 ,扣除近 10亿元批发收入，海王生物实际实现收入只有 ，而这里面至少有 报刊媒体的， 陷阱七：六亲不认，隐瞒关联收入 • 案例 :宏盛科技 宏盛科技 • 据 《 财经 》 记者的调查，宏盛科技的经营模式，实际上是自买自卖的关联交易，成为一个精心编造的骗局。 • （七） 隐瞒神龙发展及其并表子公司绿得生物、孙子公司绿得商贸与优星纺织等七家关联企业的关联交易 ,虚增利息收入9,239, (合并后 ),虚增税前利润8,869, (合并后 )。 • （五） 提前确认投资收益 ,虚增税前利润6,459,。 神龙发展 • （三） 虚构子公司上海福联投资发展有限公司 (以下简称“上海福联投资” )与福清鑫龙食品开发有限公司 (以下简称“鑫龙食品” )设备租赁收入 ,虚增税前利润3,168,，且未及时履行相应的临时公告义务。 神龙发展 • （一） 虚构神龙发展及其子公司上海福联国际贸易有限公司 (以下简称“上海福联国贸” )、福建省中威纺织工业有限公司 (以下简称“中威纺织” )与优星纺织 (福建 )有限公司 (以下简称“优星纺织” )的设备租赁收入，虚增税前利润 15,518,，且未及时履行相应的临时公告义务。 天发股份 • 天发股份 2023年度、 2023年度报告披露公司当年的利润总额分别为 6， 1， 元。上述行为使国软科技 1997年度经营利润虚增 6100万元，导致其母公司国嘉实业 1997年度合并报表中利润虚增，从根本上改变了国嘉实业的经营成果。国软科技在尚未完全履行合同约定义务、商品所有权没有转移的情况下，将在 1998年才能确认为收入的 9600万元提前确认为1997年度收入，违反了收入确认原则。经合并会计报表后，国嘉实业 2023年年度财务报告披露虚假利润 10,。 • 中炬高新 2023年报多计销售收入及净利润 万元，少计年初未分配利润 ； 2023年年末中炬高新确认其“三益围”地块销售收入13,650万元不符合有关会计制度以及准则，致使年报中主营业务收入及净利润等会计数据存在虚假记载；同时，年报中虚增银行存款 12,000万元。 中炬高新 • 中炬高新 1997年和 1998年分别确认其“洋关”地块销售收入 6,3, 1999年确认其“东利围”地块销售收入 14,690万元不符合有关会计制度以及准则，致使中炬高新 1999年年报中披露的未分配利润、股东权益等科目财务数据存在虚假记载；同时， 1999年年报中中炬高新未按规定披露逾期贷款总计21,176万元。 北大科技 • 北大科技 2023年年报称，公司“技术服务收入 3760万元，占公司营业收入的 %，纺织品销售加工收入 ，占公司营业收入的 %。 纵横国际 • 2023年 12月，在庄秀文的安排下，纵横国际通过向全资子公司南通扬帆贸易有限公司（以下简称“扬帆公司”）和南京波尔新技术产业有限公司（以下简称“南京波尔”）虚开零件委托加工费发票的形式，虚构对上述两公司两笔加工费 417万元，由此虚构利润 417万元。事实上，这 5台数控机车 2023年度从未出过纵横国际仓库。 纵横国际 • 2023年 12月，为完成董事会安排的销售任务，在徐鲁萍的同意下，庄秀文要求纵横国际的财务人员向深圳运纬达开具了 5台数控机床的销售发票，并确认销售收入 。 2023年上述三家公司实际代销了 196台，而纵横国际的账面销售记录却是 872台。纵横国际将上述未销售出的草地机计作销售收入，由此虚构该分公司销售收入 1953万元，由此纵横国际虚构 2023年利润 703万元。集琦荣高在所有权的主要风险没有转移的情况下，确认 2023年中期实现转让收入 ，利润 ，致使桂林集琦 2023年中期财务报告中包含虚假利润。在转让过程中，由桂林集琦作担保，桂林集琦的母公司桂林集琦集团有限公司及下属桂林集琦旅行社、桂林集琦航空机票代理公司向银行贷款 10000万元 ,并将其中 8000万元借给漓江房地产。上市公司从该项业务中获得的收益占 2023年净利润的 71 95%。广汇房地产开发公司与上市公司系受同一母公司控制的两个子公司。广汇房产是广汇股份第一大股东广汇实业旗下的一家控股子公司。 闽福发 • 闽福发 1999年报披露实现信息产业收入3027万元，可自此而后，再没有“信息产业”收入，只有“技术服务业”收入，原来闽福发将部分“技术服务收入”伪装成“信息产业收入”，更可怕的是，这些“技术服务收入”其实也都是虚构的。 陷阱三：张冠李戴，歪曲分部收入 • 案例一： 创智科技 • 案例二： 闽福发 创智科技 • 中国证监会长沙特派办指出创智科技主营业务收入分类错误。经查明，从 1998的 1月 1日至 2023年 6月 30日期间，金健米业采用虚构购销业务的办法，将资产委托收入、大股东让利等共计。 丰乐种业 • 丰乐种业自 1997年 4月发行上市至 2023年底共计投入募集资金和自有资金 68800万元进行证券投资，获利 11,794万元，其中有 38300万元属募集资金，丰乐种业将证券投资转回的收益以及相关补贴收入冲销虚构主营业务收入及由此形成的应收款项，其实际证券投资收益金额小于各年虚构主营业务利润，此项差额形成丰乐种业各年度的虚增利润，累计虚增利润 4,006万元； 1997年至 2023年底，丰乐种业虚做各类农作物种子销售 19,100万元，同时，累计冲销虚构主营业务收入 1,100万元，累计虚构主营业务成本2,200万元，实际虚构主营业务收入 18,000万元，虚构主营业务利润 15,800万元。为掩盖资金的真实来源，方跃等通过在烟台某银行南大街分理处设立的东方电子户头、账户，在该行工作人员配合下，中转、拆分由证券公司所得的收入，并根据伪造的客户合同、发票，伪造了 1509份银行进账单，以及相应的对账单，金额共计 亿元。同时为了应付审计，销售部门还伪造客户的函证。 东方电子 • 公司经营销售部门负责伪造合同与发票。高峰当庭供述，公司从 1998年开始抛售持有的内部职工股，一直到 2023年 8月份，每年抛售的时间大约都集中在中期报告和年度报告披露前，每次抛售的数量由公司业绩的需要而定。为此，公司形成了一个在隋元柏指挥下的由证券部、财务部和经营销售部门分工合作组成的“造假小组”。经查，截止审计报告日，该合同硬件部分尚未履行，天津磁卡在合同尚未履行完毕的情况下，将1100万元确认为收入，属提前确认收入，形成等额虚增利润。海卡公司在尚未享有 pos机技术完全使用权和转让权的情况下，向三公司转让使用权，并将所收取的费用确认为收入，提前确认收入 5500万元，提前确认成本 230万元，虚增利润 5270万元。 科龙电器 2023年半年报：对产生争议的 ，科龙电器董事会明确承认其中的 2023年确认为收入，而进行了追溯调整，从而调减了 2023年初 ；对是否需要计提销售退货准备的争议，科龙电器董事会表示会依据 2023年全年度的退货金额在年终决定是否进行单独的计提准备 • 天津磁卡公司披露，其控股子公司海南海卡有限公司（海卡公司）将委托他人开发的两项 pos机技术协议转让给另三家公司，收取技术转让费 5500万元，扣除委托开发成本230万元，形成营业毛利 5270万元。 科龙电器 • 董事会认