上市公司财务报表粉饰与分析案例[教材](参考版)

　　

【正文】 对以上担保应预计负债，本公司漏计此笔业务，本年度对此进行了更正。目前该借款尚未归还。应进行追溯调整。  D、赔偿支出追溯调整 本公司在 2023年 7月 29日发生特大交通事故，死亡 11人，应该在2023年度赔偿死者家属 45万元，因资金紧张还差 24万元未赔付也未进行挂账，另外本公司与一商户于 2023年解除了租赁合同，应赔付 23万元，因资金紧张，只赔付了 7万元，本公司漏计以上业务，本年度进行了追溯调整。以上投资在 2023年以前已全部形成损失，公司本年度核销了对其的投资，并对长期投资计提了减值准备。调整原因如下： 项 目 追溯调整 （ 2023年以前） 追溯调整 （ 2023年度） 备注 坏账准备追溯调整 8,999, 1,054, A 长期股权投资减值准备追溯调整 848, 230, B 利息等费用追溯调整 1,731, 165, C 赔偿支出追溯调整 399, D 代销收入追溯调整 231, E 预计负债追溯调整 3,000, F 合 计 14,579, 1,283, 5/6/2023 70 Comparative Study on Measures of Window Dressing PT百花村案例 “知错必改”  A、坏账准备追溯调整 2023年 2月本公司收到人民法院”民事裁定书，由于被执行人 XX电器有限公司、 XX有限责任公司已停业，无任何财产，裁定“支付令”终结执行。 由于“奇圣胶囊”销路不畅，出于谨慎考虑，将购买“奇圣胶囊”全部技术及生产经销权的无形资产全额计提减值准备，是导致 2023年度出现亏损的重要原因。背后的真实故事是什么？虚假收入？收入确认违反规定？关联公司和非关联公司逃废债务？将来若由收回，如何进行会计处理？ 全额计提的坏账若今后又收回，如何进行会计处理？ 对这样的丧失持续经营能力（净资产 225,724万元）、应收账款内部控制缺失、随意计提巨额坏账的公司， CPA发表无保留意见的依据何在？ 5/6/2023 40 Comparative Study on Measures of Window Dressing B公司案例：抵债背后的真实故事  经营业绩一览表 100000500000500001000001500001998 1999 2023 2023业务收入 净利润年度 主营业务 收 入 净利润 1998 112,147 11,800 1999 111,296 15,525 2023 105,753 548 2023 112,282 97,856 5/6/2023 41 Comparative Study on Measures of Window Dressing B公司经营业绩的嬗变 (单位： %） 450400350300250200150100500501998 1999 2023 2023ROE Profit margin年度 净资产 收 益率 销 售 利润率 1998 1999 2023 2023 5/6/2023 42 Comparative Study on Measures of Window Dressing B公司财务状况的嬗变 (单位：万元）  财务状况一览表 0202304000060000800001000001202301400001998 1999 2023 2023股东权益年度 股东权益 净资产比率（ %） 1998 123,024 1999 132,792 2023 122,671 2023 24,644 5/6/2023 43 Comparative Study on Measures of Window Dressing B公司财务状况的嬗变 (单位： %）  财务状况一览表 0204060801001201401601998 1999 2023 2023净资产比率 流动比率年度 净资产率 流动比率 1998 1999 2023 2023 5/6/2023 44 Comparative Study on Measures of Window Dressing B公司  利润结构 营业利润 投资收益补贴收入 营业外净额 1998年 金额 占利润总额 % 营业利润 5,885 投资收益 7,123 补贴收入 1,989 营业外收支净额 22 利润总额 15,019 5/6/2023 45 Comparative Study on Measures of Window Dressing B公司  利润结构 营业利润 投资收益补贴收入 营业外净额 1999年 金额 占利润总额 % 营业利润 7,885 投资收益 7,855 补贴收入 2,424 营业外收支净额 68 利润总额 18,232 5/6/2023 46 Comparative Study on Measures of Window Dressing B公司  利润结构 营业利润 投资收益补贴收入营业外净额60004000202302023400060008000金额 2023年 金额 占利润总额 % 营业利润 5,300 投资收益 7,067 补贴收入 营业外收支净额 496 利润总额 1, 5/6/2023 47 Comparative Study on Measures of Window Dressing B公司  利润结构 营业利润 投资收益补贴收入营业外净额12023010000080000600004000020230020230金额 2023年 金额 占利润总额 % 营业利润 29,945 投资收益 814 补贴收入 100 营业外收支净额 71,947 利润总额 100,978 5/6/2023 48 Comparative Study on Measures of Window Dressing B公司 (单位：万元）  投资收益与现金流量 0100020233000400050006000700080001998 1999 2023 2023投资收益 现金流入 年 度 投资收益 投资收益相关的现金流入 1998 7,123 771 1999 7,855 1,484 2023 7,067 441 2023 814 2,980 5/6/2023 49 Comparative Study on Measures of Window Dressing B公司 投资收益构成 项目名称 1998 1999 2023 2023 委托贷款收益 43,627, 47,018, 32,516, (250,) 委托贷款准备 (2,063,) (2,062,) 股权投资收益 25,181, 33,163, 34,421, 7,809, 非控股公司分配的利润 5,376, 1,700, 4,631, 5,300, 股权投资差额摊销 (899,) (899,) (899,) (899,) 债券投资收益 8, 转让收益 (368,) 长期投资减值准备 (3,816,) 合 计 71,230, 78,551, 70,670, 8,143, 5/6/2023 50 Comparative Study on Measures of Window Dressing B公司  2023巨亏的原因剖析  董事会的说明  董事会的信号发送 B公司董事永远是正确的 都是《企业会计制度》和新闻媒体惹的祸 不是 B公司无能，而是市场竞争太激励  存在的疑问 为何不说明资产减值的原因？ 为何不说明 2023年度抵债的影响？ 5/6/2023 51 Comparative Study on Measures of Window Dressing B公司  营业外支出 明 细 项 目 2023年 2023年 固定资产清理净损失 1,939, 107, 固定资产盘亏 6, 固定资产减值准备 101,653, 3,082, 无形资产减值准备 328,677, 对外担保预计负债 286,357, 捐赠支出 128, 2,187, 债务重组损失 982, 其他 100, 15, 合 计 719,839, 5,399, 5/6/2023 52 Comparative Study on Measures of Window Dressing B公司  资产减值的原因 2023年 6月份大股东的抵债交易  短期贷款 23,099,  短期投资 664,095, 应提多少准备？  应收账款 38,720, 1,936,  其他应收款 553,011, 27,650,  其他应付款 3,246,  合 计 1,275,680, 其他关联交易  1998年年末向大股东及其他关联方提供资金余额为1,103,594,，收取利息 131,084,，占当年利润总额 % ，占净利润 %  1999年末向大股东及其他关联方提供的资金余额为805,704,，收取利息 92,219,，占当年利润总额 %，占净利润 % 5/6/2023 53 Comparative Study on Measures of Window Dressing B公司  2023年度因抵债，向大股东及其他关联企业提供资金的年末余额为零，收取的利息为 46,760,，占当年利润总额%，占净利润 % 抵偿的资产及其减值 项目名称 2023年 6月 评估价值 2023年 6月 抵偿作价 2023年度 减值准备 减值准备占 抵偿价比例 房屋建筑物 38,048 38,048 10,139 % 土地使用权 53,520 53,