中级财务知识分析与计算公式汇总(已改无错字)

　　

【正文】 功能(二) 应收账款的成本（应收账款占用资金的应计利息）应收账款占用资金的应计利息=应收账款占用资金资本成本其中：应收账款占用资金=应收账款平均余额变动成本率　　　 应收账款平均余额=日赊销额平均收账天数则：应收账款应计利息=日赊销额平均收账天数变动成本率资本成本率（三）应收账款信用政策决策总额分析法差量分析法（1）计算各个方案的收益：=销售收入变动成本=边际贡献=销售量单位边际贡献【注意】固定成本如有变化应予以考虑。（1）计算收益的增加：=增加的销售收入增加的变动成本=增加的边际贡献=销售量的增加单位边际贡献【注意】如果固定成本有变化，还应该减去增加的固定成本。（2）计算各个方案实施信用政策的成本：第一：计算占用资金的应计利息①应收账款占用资金应计利息=应收账款占用资金资本成本其中：应收账款占用资金=应收账款平均余额变动成本率=日赊销额信用期间或平均收现期变动成本率②存货占用资金的应计利息=存货占用资金资本成本其中：存货占用资金=存货平均余额③应付账款占用资金的应计利息减少=应付账款占用资金资本成本其中：应付账款占用资金=应付账款平均余额第二：计算收账费用和坏账损失第三：计算折扣成本（若提供现金折扣时）折扣成本=赊销额折扣率享受折扣的客户比率（2）计算实施信用政策成本的增加：第一：计算占用资金的应计利息增加第二：计算收账费用和坏账损失增加第三：计算折扣成本的增加（若提供现金折扣时）（3）计算各方案税前损益=收益成本费用（3）计算改变信用政策增加的税前损益=收益增加成本费用增加决策原则：选择税前损益最大的方案为优。决策原则：如果改变信用政策增加的税前损益大于0，可以改变。【提示1】P157信用期变动的分析，一方面要考虑对利润表的影响（包括收入、成本和费用）；另一方面要考虑对资产负债表的影响（包括应收账款、存货、应付账款），并且要将对资金占用的影响用“资本成本”转化为“应计利息”，以便进行统一的得失比较。【提示2】在题中没有给出平均收账天数的情况下，如果没有现金折扣条件，则用信用期作为平均收账天数；如果有现金折扣条件，则用加权平均数作为平均收账天数。三、应收账款的监控（一）应收账款周转天数应收账款周转天数或平均收账期是衡量应收账款管理状况的一种方法。应收账款周转天数 “平均日销售额”用每月赊销相加除以合计天数平均逾期天数=应收账款周转天数平均信用期天数第四节 存货管理二、存货的持有成本取得成本购置成本：年需要量单价订货成本固定订货成本——与订货次数无关变动订货成本——与订货次数相关：年订货次数每次订货成本储存成本固定储存成本——与存货占用量无关变动储存成本——与存货占用量相关：年平均库存量单位存货的年储存成本缺货成本订货成本=F1+F1为固定订货成本；D为存货年需要量；Q为每次进货量；K为每次订货的变动成本取得成本=订货成本+购置成本=订货固定成本+订货变动成本+购置成本TCa=F1++DU “D代表年需要量，U代表单价” 储存成本=储存固定成本+储存变动成本 TCc=F2+ Kc代表单位储存变动成本总成本=取得成本+储存成本+缺货成本 =TCa+TCc+TCs= F1++DU+ F2++ TCs三、最优存货量的确定（一）经济订货模型（3）基本公式基本公式①经济订货批量：EOQ=②存货相关总成本=变动订货成本+变动储存成本TIC==K+D每期对存货的总需求；Q每次订货批量；K每次订货费用；Kc每期单位存货持有费率（二）保险储备①不考虑保险储备的再订货点=预计交货期内的需求=交货时间平均日需求②考虑保险储备的再订货点=预计交货期内的需求+保险储备=交货时间平均日需求+保险储备与保险储备量相关总成本=缺货损失+保险储备的持有成本=一次订货期望缺货量年订货次数单位缺货损失+保险储备量单位存货的年存储成本=SNKU+BKC第五节 流动负债管理一、短期借款（一）短期借款的信用条件含义需注意的问题补偿性余额是银行要求借款企业在银行中保持按贷款限额或实际借用额一定比例计算的最低存款余额。补偿性余额提高了借款的实际利率。（实际利率高于名义利率）通用公式：（二）短期借款利息的支付方式付息方式含义实际利率与名义利率的关系收款法计息（利随本清法）借款到期时向银行支付利息实际利率=结论：实际利率=名义利率贴现法计息（预扣利息）即银行向企业发放贷款时，先从本金中扣除利息，而到期时借款企业再偿还全部本金的方法。企业可利用的贷款额只有本金扣除利息后的差额部分，从而提高了贷款的实际利率。实际利率=结论：实际利率高于名义利率三、商业信用（三）商业信用决策决策指标【提示】影响因素：折扣率越高，折扣期越长，放弃折扣的信用成本率越高；　　　　　　　　信用期（付款期）越长，放弃折扣的信用成本率越低。决策原则放弃现金折扣的信用成本率大于短期借款利率（或短期投资报酬率），应选择享受折扣；放弃现金折扣的信用成本率小于短期借款利率（短期投资报酬率），应选择放弃折扣。第六章 收益与分配管理第二节 收入管理定量分析法趋势预测分析法因果预测分析法算术平均法加权平均法移动平均法指数平滑法（二）销售预测的定量分析法趋势预测分析法(1) 算术平均法算术平均法预测原理将若干历史时期的实际销售量或销售额作为样本值，求出其算术平均数，并将该平均数作为下期销售量的预测值。计算公式式中：Y——预测值；Xi——第i期的实际销售量；n——期数。适用范围适用于每月销售量波动不大的产品的销售预测。(2) 加权平均法预测原理将若干历史时期的实际销售量或销售额作为样本值，将各个样本值按照一定的权数计算得出加权平均数，并将该平均数作为下期销售量的预测值。权数选取原则由于市场变化较大，离预测期越近的样本值对其影响越大，而离预测期越远的则影响越小，所以权数的选取应遵循“近大远小”的原则。计算公式式中：Y——预测值；Wi——第i期的权数（0＜Wi≤Wi+1＜1, ）；Xi——第i期的实际销售量；n——期数。特点加权平均法较算术平均法更为合理，计算也较方便，在实践中应用较多。(3) 移动平均法移动平均法预测原理移动平均法是从n期的时间数列销售量中选取m期（m数值固定，且m＜n/2）数据作为样本值，求其m期的算术平均数，并不断向后移动计算观测其平均值，以最后一个m期的平均数作为未来第n+1期销售预测值的一种方法。计算公式移动平均法：【备注】最近m期实际数据的简单算术平均修正移动平均法的计算公式为：=本期移动预测值+（本期移动预测值上期移动预测值）特点由于移动平均法只选用了n期数据中的最后m期作为计算依据，故而代表性较差。适用范围此法适用于销售量略有波动的产品预测。（4）指数平滑法预测原理指数平滑法实质上是一种加权平均法，是以事先确定的平滑指数及（）作为权数进行加权计算，预测销售量的一种方法。计算公式=前期实际值+（１）前期预测值式中：——未来第n+1期的预测值； ——第n期预测值，即预测前期的预测值；——第n期的实际销售量，即预测前期的实际销售量； ——平滑指数；——期数。平滑指数的取值一般地，～。（１）采用较大的平滑指数，预测值可以反映样本值新近的变化均势（在销售量波动较大或进行短期预测时用）；（２）采用较小的平滑指数，则反映了样本值变动的长期均势。（在销售量波动较小或进行长期预测时用）。特点该方法运用比较灵活，适用范围较广，但在平滑指数的选择上具有一定的主观随意性。含义因果预测分析法是指通过影响产品销售量（因变量）的相关因素（自变量）以及它们之间的函数关系，并利用这种函数关系进行产品销售预测的方法。因果预测分析法最常用的是回归分析法。回归分析法预测公式: Y＝a+bx其常数项a、b的计算公式为： 二、销售定价管理（三）产品定价方法定价方法以成本为基础的定价方法以市场需求为基础的定价方法保本定价法全部成本费用加成定价法目标利润定价法变动成本定价法需求价格弹性系数定价法边际分析定价法（1）成本基础的选择成本基础的种类内容特点变动成本变动制造成本+变动期间费用变动成本可以作为增量产量的定价依据，但不能作为一般产品的定价依据。制造成本一般包括直接材料、直接人工和制造费用。由于它不包括各种期间费用，因此不能正确反映企业产品的真实价值消耗和转移。利用制造成本定价不利于企业简单再生产的继续进行。完全成本费用完全成本费用＝制造成本+管理费用+销售费用+财务费用在此成本基础上制定价格，可以保证企业简单再生产的正常进行，又可以使劳动者为社会劳动所创造的价值得以全部实现。②具体定价方法种类基本公式记忆：利用通用公式倒挤完全成本加成定价法成本利润率定价【因为】：单位利润＝单位成本成本利润率【所以利用通用公式】：单位产品价格（1税率）＝单位成本+单位成本成本利润率销售利润率定价销售利润率定价：【因为】：单位利润＝单位价格销售利润率【所以利用通用公式】：单位产品价格（1税率）＝单位成本+单位产品价格销售利润率保本点定价法保本点又称盈亏平衡点，是指企业在经营活动中既不盈利也不亏损的销售水平，在此水平上利润等于零。【因为】：利润为０【所以利用通用公式】：单位产品价格（1税率）＝单位成本+０单位产品价格（1税率）＝单位固定成本+单位变动成本计算公式目标利润定价法计算公式【因为】：利润为已知的目标利润。【所以利用通用公式】：单位产品价格（1税率）＝单位成本+单位目标利润变动成本定价法含义变动成本定价法是指企业在生产能力有剩余的情况下增加生产一定数量的产品所应分担的成本。【因为】：固定成本与定价无关，定价只需要考虑补偿变动成本（变动制造成本和变动期间费用），利润是按照变动成本确定的。【所以利用通用公式】：单位产品价格（1税率）＝单位变动成本+单位利润＝单位变动成本+单位变动成本成本利润率＝单位变动成本（1+成本利润率）计算公式（1）需求价格弹性系数定价法（2）边际分析定价法边际每增加或减少一个单位所带来的差异。边际收入、边际成本、边际利润产品边际收入、边际成本和边际利润就是指销售量每增加或减少一个单位所形成的收入、成本和利润的差额。决策原则边际收入等于边际成本，即边际利润等于零时，利润将达到最大值。此时的价格就是最优销售价格。第三节 成本费用管理（二）混合成本的分解方法方法说明高低点法含义它是以过去某一会计期间的总成本和业务量资料为依据，从中选取业务量最高点和业务量最低点，将总成本进行分解，得出成本性态的模型。计算公式单位变动成本＝（最高点业务量成本最低点业务量成本）/（最高点业务量最低点业务量）固定成本总额＝最高点业务量成本单位变动成本最高点业务量或＝最低点业务量成本单位变动成本最低点业务量提示：公式中高低点选择的标准不是业务量所对应的成本，而是业务量。特点计算简单，但它只采用了历史成本资料中的高点和低点两组数据，故代表性较差。三、标准成本管理成本项目用量标准价格标准直接材料单位产品材料用量标准材料价格标准直接人工工时用量标准(单位产品耗用的标准工时)工资率标准（每小时的工资率）制造费用工时用量标准(单位产品耗用的标准工时)制造费用分配率标准（每小时的制造费用分配率）（1）变动成本差异计算的通用公式价差=（实际价格标准价格）实际用量量差=标准价格（实际用量标准用量）价差（包括混合差异）量差（纯差异）直接材料成本差异直接材料价格差异=（实际价格–标准价格）实际用量直接材料数量